Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение прибыли акционерного общества». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уставный капитал общества, согласно статье 25 ФЗ № 208, должен равняться номинальной стоимости всех акций, которые выкуплены акционерами. Акции же могут быть обыкновенными и привилегированными. При этом привилегированные акции могут быть одного либо нескольких видов. Однако стоимость акций, дающих акционерам особые права, не должна превышать 25% стоимости всех акций.
Хозяйственная деятельность предприятий в форме акционерных обществ предполагает выпуск и продажу ценных бумаг, а также производство и реализацию товаров. Возникающие при этом средства формируют прибыль двух видов:
- Учредительную. Доход представляет собой разницу между деньгами, вложенными в уставной капитал компании, и финансами, вырученными от продажи акций. Получение данной прибыли является основной целью учредителей предприятия. Акционеры имеют право продать часть своего пакета ценных бумаг обозначенному в статуте перечню лиц. В силу закрытости организации продавать акции другим желающим можно только с согласия участников компании.
- Производственную. Доход формируется из средств, полученного от реализации продукции, за вычетом налогов, зарплат сотрудникам, др. расходов. Оставшиеся средства могут быть направлены на модернизацию производства, выплату премий рабочим и дивидендов акционерам.
Общие требования к обществу закрытого типа
Открыть закрытое акционерное общество можно при выполнении следующих требований:
- Количество участников не может быть больше 50 лиц. Минимальное количество – 1 участник. Все акционеры должны иметь статус дееспособного лица, как иностранные, так и российские граждане. Участниками создаваемого предприятия могут быть юридические лица.
- Минимальный размер уставного капитала – 10 тысяч рублей. Вносить в общество можно не только денежные средства, но и имущество. Все условия формирования уставного капитала должны быть оговорены в уставных документах. Учредители ЗАО вправе поставить ограничительные рамки на определенные виды имущества, не подлежащие внесению в устав предприятия. Перед внесением имущества в качестве вклада в уставной капитал оно должно быть оценено независимым экспертом. Стоимость имущества при формировании капитала не может выше, чем оценил его независимый оценщик.
- Цель создания. Как и любая другая хозяйственная единица, ЗАО создается с целью получения прибыли. Выбрать можно любой вид деятельности, не запрещенный действующим законодательством, при необходимости потребуется получение лицензии.
- Срок действия общества не ограничен, если иное не установлено в уставных документах.
- Реестр акционеров должен быть у каждого закрытого общества. Вести его может само предприятие или же привлеченный сертифицированный регистратор.
- Ответственность. Само общество не несет ответственности за обязательства своих акционеров, а только за свои обязательства. Если дело дошло до банкротства, и было установлено, что это произошло по вине акционеров, то на них может быть возложена субсидиарная ответственность за обязательства общества.
Требования к уставу общества
Для регистрации ЗАО потребуется составить устав, который должен включать обязательные сведения:
- наименование предприятия, как полное, так и сокращенное;
- информацию о местонахождении;
- организационно-правовая форма;
- полная информация об акциях, их стоимость и количество, категории, к примеру, привилегированные или обыкновенные;
- права и обязанности участников общества;
- в уставе должна быть четко прописана структура предприятия, оговорены функции каждого органа управления, порядок принятия решений;
- отдельно прописывается перечень вопросов, которые могут приниматься исключительно общим собранием акционеров, как принимаются решения, единогласно или большинством голосов;
- обязательно прописывается общее число акционеров;
- в уставе оговаривается величина уставного капитала;
- описывается порядок выплаты дивидендов;
- должна быть информация о представительствах и филиалах, какая процедура их создания;
- каким образом будет распределяться имущество в процессе ликвидации.
Если общество организуют 2 и более лиц, то они должны подписать между собой договор о создании, который позволит урегулировать все отношения до создания общества. Такой договор не отнесен к категории учредительных документов.
Учет использования нераспределенной прибыли
ООО и ЗАО ликвидируются в добровольном и принудительном порядке согласно общим правилам о ликвидации коммерческих организаций, и ключевых особенностей в этой связи не выделяется (за исключением вышеуказанного случая ликвидации ЗАО в судебном порядке в ситуации, когда число акционеров ЗАО не уменьшается до установленного законом предела).
Вывод: существенных отличий при ликвидации ООО и ЗАО нет.
Можно еще долго говорить о различных преимуществах и недостатках каждой из организационно-правовых форм. Автор не ставит своей целью осветить все нюансы создания и деятельности ООО и ЗАО, ведь при необходимости осуществить выбор формы будущей компании вам не удастся заранее предугадать все возможные аспекты ведения планируемого бизнеса. Для принятия решения достаточно определить для себя основные факторы, в чем, смеем надеяться, вам и поможет эта статья. В заключение осталось лишь подвести общие итоги проведенного исследования.
Итак, мы выяснили, что и ООО, и ЗАО характеризуются ограниченной ответственностью владельцев бизнеса по обязательствам данных обществ. Обе рассмотренные нами формы отличаются сравнительно несложной структурой управления (если не брать в расчет возможность ее усложнения в уставе). При этом для небольших организаций имеет значение упрощенный порядок принятия решений – этим может похвастаться ООО. ЗАО же является более привлекательными с точки зрения инвестиций, что важно в финансово-хозяйственной деятельности. Одновременно ЗАО само по себе является более сложной формой, так как его создание и деятельность сопряжены с дополнительными издержками, связанными с выпуском акций, их оборотом и т.д.
Последние изменения в законодательстве об ООО и ЗАО только усложнили обеспечение деятельности этих обществ, для каждого в своем аспекте: для ООО это выразилось прежде всего в изменении порядка выхода участника из общества и совершения сделок с долями (частями долей), а для ЗАО – в части внесения дополнительных сведений в ЕГРЮЛ.
- Свежие
- Посещаемые
- Суть и функционал, который выполняет прибыль
- Что влияет на уровень прибыли
- Типология
- Формирование и распределение прибыли
- Оптимальное распределение прибыли
- Управление распределением прибыли
- Процедура распределения прибыли на предприятиях различных форм собственности
- Распределение прибыли в ООО
- Особенности процедуры в обществе с одним учредителем
- Распределение прибыли в акционерном обществе
- Распределение прибыли в производственном кооперативе
- Распределение прибыли в товариществе на вере
- Процедура по распределению прибыли УП (унитарного предприятия)
- Распределение прибыли имуществом
- Сроки распределения прибыли
- Как распределяется прибыль при УСН
- Заключение
Прибыль бывает различных видов. Охарактеризуем кратко некоторые из них.
| Тип прибыли | Краткая характеристика типа |
| Балансовая | Итоговый результат за отчетный период |
| Валовая | Разница между выручкой и себестоимостью, без учета коммерческих расходов |
| Чистая | Которая осталась после вычета всех расходов |
| Маржинальная | Получается при превышении выручкой затрат на производство |
| Нормальная | Позволяет сохранять свою позицию на данном рынке |
| Капитализированная | Используется для увеличения активов |
| Номинальная | Соответствующая балансовой, отраженная в финансовых документах |
Производственный кооператив – это организация, являющаяся коммерческой, в которой люди объединены членством, созданная для осуществления хозяйственной или производственной деятельности совместно.
Распределяется также только та часть прибыли, которая осталась после внесения всех платежей. Если члены кооператива совершили трудовой вклад в его деятельность, то процесс распределения прибыли будет идти согласно этому вкладу и паевым взносам, а если трудового участия принято не было, то тогда в соответствии со взносом. Уставные документы содержат всю информацию о порядке распределения в данном случае.
Производственные кооперативы, как форма ведения бизнеса, встречаются в России нечасто. Объясняется это тем, что в данном случае объединяются больше вклады, внесенные трудом, а не денежные средства. Да и наличие ответственности, которая является субсидиарной, популярности этой форме не прибавляет.
Порядок распределения прибыли в ЗАО
Ввиду того, что привилегированный акционер может рассчитывать на фиксированную и заранее определенную долю в прибыли, решение о ее распределении, согласно пунктам 2 и 3 статьи 43 ФЗ № 208, сначала должно быть принято в отношении данного вида акций. Лишь после того, как прибыль будет распределена среди таких акционеров, общество может приступать к распределению ее среди владельцев обычных акций. Если в обществе имеется несколько видов привилегированных акций, то и в отношении них должна соблюдаться определенная очередность.
***
Подводя итог, отметим, что процесс распределения доходов общества должен исходить из финансовых возможностей компании. Также важно учитывать очередность получения дивидендов акционерами, владеющими различными типами акций.
***
Больше полезной информации в рубрике: «Бизнес».
Доходы — это поступление денег на счета предприятия и сокращение кредиторской задолженности. При этом вложения участниками их личных средств доходами считаться не будут.
Выручкой являются доходы, которые получены от основной деятельности фирмы. Например, выручкой ресторана будет прибыль от приготовления и реализации пищи. Если владелец сдаст часть помещения в аренду, например, под кофейню или пекарню-кондитерскую, то арендная плата за эту площадь будет не выручкой, а доходом.
Ими можно признать не все траты. По закону любой бизнес должен оплачивать налог на прибыль. Некоторые владельцы, чтобы уменьшить сумму налога, стараются списать как можно большую часть прибыли и злоупотребляют этим. Например, выписывают сами себе крупные премии или проводят по документам дорогостоящие ремонты, которых на самом деле не было.
Чтобы пресечь подобные ситуации, в Налоговом кодексе приведены требования к тратам организации, их три:
1. Оправданность и экономическая обоснованность. В Налоговом кодексе РФ понятий «экономическая обоснованность» и «оправданность» нет, поэтому если у налоговиков возникнут вопросы — решать, оправданы ли траты, будет суд, опираясь на специфику деятельности предприятия. Если суд признает, что потраченные деньги положительно повлияли или могли повлиять на заработок организации, то обоснованность будет доказана.
Изначально предполагается, что любые траты организации — обоснованные. Необоснованность нужно доказать, этим занимаются налоговые органы.
2. Документальное подтверждение. Это могут быть любые документы, в которых есть сведения о продавце и покупателе: счета-фактуры, накладные, договоры, акты приемки-сдачи и другие, предусмотренные законом.
Кассовый чек может подтвердить только факт наличия затрат. Для подтверждения экономической обоснованности он не подойдет.
3. Соответствие рыночной цене. Например, если фирма арендовала помещение за 300 000 рублей, а средняя стоимость аренды аналогичных помещений — 100 000 рублей, то у налоговой возникнут вопросы.
Планирование прибыли — это процесс управления решениями, которые могут положительно повлиять на движение денег в предприятии.
Есть несколько способов спланировать будущую прибыль:
Метод прямого счета. Базируется на вычислении разницы между выручкой и затратами на одну единицу товара.
Формула:
П = В–З,
Где П — прибыль
В — выручка от продажи
З — общая себестоимость продукции
Этот метод рекомендуют использовать только в маленьких фирмах с небольшим ассортиментом товаров, на широком ассортименте по этой формуле считать будет сложно и долго.
Нормативный метод. Подразумевает планирование на основании известных постоянных данных, таких как ресурсозатраты на производство одной единицы товара. Недостоверен, так как цены на сырье могут меняться.
Метод экстраполяции. Учитывает данные о прибыли за прошлые налоговые периоды, и на основании этих данных формируются предположения о том, какой будет прибыль в новом.
Аналитический метод. В этом методе не опираются на данные прошлых лет, а наоборот, анализируют будущее: ориентировочные затраты на производство и логистику, цены реализации, ожидаемые продажи продукции. Аналитический метод используется только крупными организациями, у которых есть и компетентные аналитики для обработки данных и поиска надежных источников для их получения.
Резервный фонд — это запасы на непредвиденные затраты: покрытие убытков от стихийных бедствий, аварийных ситуаций на предприятии и т.д. В этот фонд средства перечисляются в размере не менее 5% от уставного капитала, один раз в год.
Увеличение уставного фонда. Если нужно расширить производство или получить крупную сумму в кредит, то решением участников нужно увеличить уставной капитал за счет чистой прибыли.
Социальный фонд. За счет этих средств оплачивают социальные приятности для сотрудников: абонементы в тренажерный зал, дополнительные затраты на отпуск, кофе и печеньки в офисе, корпоратив на Новый год и тому подобное.
Погашение убытков. Если предприятие понесло убытки в предыдущих налоговых периодах, решением собственников можно погасить эти убытки за счет чистой прибыли.
Выплата дивидендов. Дивиденды в ООО — это часть прибыли, распределение которой происходит между участниками один раз в год. Сколько полагается каждому из них, зависит от их долей в уставном капитале.
Для распределения чистой прибыли между участниками и выплаты дивидендов должны быть соблюдены следующие условия:
- У фирмы нет убытков после налогообложения
- Уставный капитал полностью оплачен
- Стоимость чистых активов равна уставному капиталу или превышает его
- У фирмы нет признаков банкротства
Если какое-то условие не соблюдено, это является ограничением на распределение прибыли предприятия.
Чистая прибыль представляет собой установленное законодательством понятие. Под ней принимается часть дохода, которая осталась у юридического лица после взыскания налогов в доход государства. Распределение прибыли проводится на основании бухгалтерской отчетности.
Прибыль и есть доход, которым по своему усмотрению и по закону могут свободно распоряжаться участники акционерного общества. Важно отметить то, что под чистыми доходами воспринимается реальная прибыль. То есть та, которая получена на момент на ее распределения, а не предполагаемая.
Собственник компании в свою очередь обладает правом на решение будет ли в календарном году распределяться прибыль между собственниками ООО.
- Выплаты учредителям денежных средств в виде полученной чистой выплаты;
- Направление свободных активов для того, чтобы приумножить уставной капитал юридического лица;
- Бонусы в виде денежных поощрений сотрудникам организации;
- Систематизация и развитие определенных направлений в развитии бизнеса;
- Иные нужды организации.
Обычно в ООО распределение итоговых выплат осуществляется за год, в тот момент, когда известна информация о том, какая реальная прибыль была в итоге получена компанией в ходе ведения ее хозяйственной деятельности. Если дело касается начисления дивидендов с ежеквартального дохода, то тогда по итогам календарного года доходность вышла меньше той, на которую рассчитывали. В этом случае дивиденды будут переквалифицированы для вознаграждения физических лиц.
Права и обязанности акционеров ЗАО
Права акционеров владельцев обыкновенных акций:
- участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции в порядке, установленном Законом;
- право на получение дивидендов;
- в случае ликвидации общества право на получение части его имущества.
Каждая обыкновенная акция общества предоставляет акционеру её владельцу одинаковый объем прав.
Права акционеров владельцев привилегированных акций:
- право на получение дивидендов;
- если предусмотрено уставом общества право на получение части имущества общества в случае его ликвидации;
- если предусмотрено уставом общества право требовать конвертации привилегированных акций в обыкновенные акции или привилегированные акции иных типов;
- право участия в общем собрании акционеров с правом голоса при решении вопросов о реорганизации и ликвидации общества.
Процесс суммирования прибылей и убытков, полученных от производимых операций, называется формированием прибыли. К таким операциям относят:
- продажу продукции;
- деятельность, связанную с инвестированием;
- внереализационные операции,
- реализацию основных фондов компании.
Образуется прибыль за счет различных источников, основным из которых является объем реализации, определяемый как разница между доходом от продаж и сопровождающими их затратами. Величина прибыли зависит от:
- объема продаж;
- уровня цен на продукцию;
- соответствия уровня издержек произведенным затратам.
Пример распределения и использования прибыли
Вариант распределения прибыли по выплате дивидендов рассмотрим на примере Российского общества с ограниченной ответственностью, имеющего учредителями компании и физическое лицо – резидентов королевства Испания:
Участники Общества с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ и Ко» (далее — Общество):
- Общество с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ КОРПОРЕЙШН», юридическое лицо в соответствии с законодательством Испании, с местом нахождения по адресу: Испания, г. Мадрид ул. Св. Павла, 34-2, зарегистрированное в Торговом реестре Мадрида (Испания) 28.12.2011, регистрационный номер: страница: BI-11582, том: 4092, лист: 811, в лице г-на Пабло Валентино Родригез Перез, действующего на основании Устава компании,
Количество голосов – 99,75 %.
- Общество с ограниченной ответственностью «ИРВИНГ и СЫН», юридическое лицо в соответствии с законодательством Испании, с местом нахождения по адресу: Испания, г. Севилья, ул. Колумба, 18 номер BI-18090, в лице г-на Валентино Альберто Родригез Перез, действующего на основании Устава компании,
Количество голосов – 0, 24975 %.
- Г-н Валентино Альберто Родригез Перез, гражданин Испании, паспорт номер А1811307728, серия 511685L8P1, дата выдачи 04.10.2011, зарегистрирован по адресу: Испания, Севилья, проспект Реаль, 1
Акционерные общества.
ОАО и ЗАО. От создания до ликвидацииСапрыкин Сергей Юрьевич В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» в компетенцию общего собрания акционеров входит утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счета прибылей и убытков.Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с правилами, установленными нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности. При этом порядок учета доходов и расходов, принимаемых во внимание для исчисления конечного финансового результата деятельности общества, регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.
№ 32н, и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н, а также Положением по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты», ПБУ 7/98, утвержденным Приказом Минфина России от 25 ноября 1998 г. № 56н.При формировании доходов и расходов общества принимаются во внимание не только доходы и расходы, связанные с производством и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, но и доходы и расходы, связанные в целом с деятельностью организации (включая деловые расходы, расходы, обеспечивающие реализацию принятых в организации решений по социальному обеспечению работников, осуществлению благотворительной деятельности и проведению мероприятий аналогичного характера).
При рассмотрении итогов деятельности организации за отчетный год расходы, учтенные по правилам бухгалтерского учета и отраженные в отчете о прибылях и убытках, могут быть не признаны акционерами, что повлечет их исключение из отчета о прибылях и убытках и признание в качестве соответствующей дебиторской задолженности с отражением в годовом бухгалтерском балансе.Учитывая требования данных нормативных документов, разработанных и принятых во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г.
№ 283, в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль прошлых лет», «Непокрытый убыток прошлых лет», «Нераспределенная прибыль отчетного года», «Непокрытый убыток отчетного года» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Это соответствует понятию капитала организации, который представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.Конкретный перечень мероприятий, расходы по которым могут быть учтены при формировании
Распределение прибыли и убытков в зао
Распределением прибыли в ООО занимается общее собрание.О том, какой порядок установлен законодательством для данной процедуры и какие существуют нюансы, расскажем в настоящей статье.Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли Как учредители принимают решение о распределении прибыли Протокол собрания, содержащий решение о распределении прибыли: образец Документальное оформление выплаты Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем Как распределяется чистая прибыль прошлых лет В каких случаях выплата прибыли невозможна Чистая прибыль является частью балансовой прибыли, которая осталась в распоряжении субъекта хозяйствования после того, как в бюджет были произведены все необходимые налоговые отчисления.Расчет чистой прибыли проводится на основании бухгалтерских документов, составленных на конец отчетного периода. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), составляет 60 дней после принятия решения.
28 закона об ООО предоставляет право участнику, в чей адрес выплата прибыли не произведена, требовать ее уплаты еще в течение 3 лет. За счет свободных средств, оставшихся у компании после исполнения обязанности по уплате налогов, могут быть произведены следующие действия: Выплата может быть произведена участнику через кассу предприятия или перечислена на банковский счет.
Уставом общества или решением участников могут быть предусмотрены иные сроки, однако если срок не определен корпоративными документами общества, он принимается равным 60 дням. Прибыль же, за которой участник не обратился, разрешается учесть как нераспределенную прибыль.Проводится пропорционально их вкладам, внесенным в уставный фонд общества при его создании.
Имхо, Tapaka H прав, речь идет о бухгалтерских категориях. Однако закон позволяет обществу отойти от традиционного порядка распределения прибыли и предусмотреть любые механизмы и схемы. 28 закона об ООО решение участников о том, как распределяется прибыль в ООО, должно включать несколько вопросов: Принимается такое решение простым большинством голосов.В этом случае порядок, согласно которому производится Принятие такого решения является исключительным правом общего собрания учредителей компании.
Однако если отсутствует кворум или участники не достигли консенсуса по данному вопросу, обязать их принять такое решение нельзя даже в судебном порядке. 15 постановления пленума «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»» от № 14: решение по вопросу распределения прибыли могут принимать только участники.
Возможность принятия такого решения судом исключена.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Отражение распределения чистой прибыли в бухгалтерском учете
Итак, полученная по результатам финансового года чистая прибыль направляется на выплату дивидендов, создание резервного или какого-либо иного фонда, увеличение уставного капитала, погашение убытков прошлых лет. Она также может быть потрачена на иные цели, например на выплату материальной помощи работникам, вознаграждений руководителям подразделений и т.д. Кроме того, собственники организации могут принять решение о присоединении чистой прибыли отчетного года (ее части) к чистой прибыли прошлых лет (капитализировать, то есть направить на расширение производства).
Напомним, что сумма чистой прибыли организации за отчетный период в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 99 (сумма чистого убытка — по дебету этого счета).
По окончании отчетного года счет 99 закрывается заключительной записью декабря при реформации бухгалтерского баланса. При этом сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 в кредит счета 84, субсчета «Нераспределенная прибыль отчетного года» (сумма чистого убытка — в дебет счета 84, субсчета «Непокрытый убыток отчетного года»). Таким образом, в бухучете сам факт возникновения нераспределенной прибыли отражается только в конце отчетного года при реформации баланса.
Примечание. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Об этом говорится в п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода отражается по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов, то значение строки 190 отчета о прибылях и убытках соответствует показателю строки 470 бухгалтерского баланса (форма N 1).
Как можно распределить чистую прибыль?
Чистая прибыль (далее — ЧП) — это прибыль после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей. Распределять ее имеют право собственники компании. Для этого проводится общее собрание, составляется протокол и выносится решение о распределении чистой прибыли.
Возможные направления распределения ЧП должны быть указаны в уставе компании. Там же необходимо зафиксировать сроки распределения и размер направляемой прибыли — это может быть четко оговоренный процент нераспределенной прибыли либо указание на то, что сумма будет определяться при вынесении решения.
Распределение прибыли в ООО и АО имеет свои особенности. Какие именно, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы распределяете прибыль в ООО, вам поможет это Готовое решение, а если АО — тогда вам в этот материал.
На основании решения учредителей ЧП можно направить на:
Дивидендные выплаты — это наиболее распространенный способ распределения ЧП. Ограничения на начисление и выплату дивидендов прописаны в ст. 29 ФЗ от 08.12.2008 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в ст. 43 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
О налоге на прибыль с дивидендов см. в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Погашение прошлогодних убытков.
Наращивание уставного капитала (УК).
Решение увеличить УК предприятия может быть принято только на основании годовой отчетности. После вынесения такого решения необходимо зарегистрировать изменения в учредительных документах. На основании свидетельства о госрегистрации изменений отражается увеличение УК в бухучете предприятия.
Создание или пополнение резервного капитала и прочих фондов.
Также общества могут создавать фонды накопления, потребления, социальной сферы, благотворительные и другие.
Иные цели.
Возникли сомнения в ходе распределения чистой прибыли? Найдите ответ на нашем форуме! Например, здесь можно узнать, как быть с начисленными, но не выплаченными дивидендами.
Основные направления распределения чистой прибыли обществом с ограниченной ответственностью
Согласно Закону N 14-ФЗ чистая прибыль названного общества распределяется между его участниками, используется на создание резервного и какого-либо иного фонда, а также на увеличение его уставного капитала. Причем участники общества принимают участие в распределении прибыли (п. 1 ст. 8 Закона N 14-ФЗ).
Принятие решения о распределении чистой прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью относится к исключительной компетенции общего собрания его участников. Такое решение оно вправе принимать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Основание — п. 1 ст. 28 и пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ.
Ограничения по распределению прибыли общества между его участниками установлены в п. 1 ст. 29 Закона N 14-ФЗ. Так, оно не вправе принимать решение о распределении прибыли между участниками:
— до полной оплаты всего уставного капитала общества;
— выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Законом N 14-ФЗ;
— если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» или указанные признаки появятся у общества в результате принятия этого решения;
— если на момент принятия данного решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
— в иных случаях, предусмотренных федеральными законами (в частности, ст. 72 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и п. 3 ст. 12 Федерального закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»).
Примечание. Действующим законодательством установлено право, а не обязанность общества принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками.
Часть прибыли общества, направляемая на выплату дивидендов участникам, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале. Уставом общества может быть установлен и иной порядок распределения прибыли между участниками общества (п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
Пример 1. Участниками ООО «Стимул» являются три российские организации: ООО «Омега», ЗАО «Бета» и ООО «Ника». Его уставный капитал между указанными участниками разделен следующим образом:
— 10% принадлежит ООО «Омега»;
— 40% — ООО «Ника»;
— 50% — ЗАО «Бета».
В уставе ООО «Стимул» прописано, что распределение прибыли между участниками общества производится поровну, а не пропорционально их долям в уставном капитале.
Согласно решению общего собрания участников от 28.04.2010 сумма чистой прибыли, полученной за 2009 г. и подлежащей распределению в пользу участников, составляет 1 200 000 руб. А сумма дохода, причитающегося каждому участнику, соответственно равна 400 000 руб. (1 200 000 руб. : 3).
Если бы чистая прибыль распределялась между участниками пропорционально их вкладам в уставный капитал, то им причитался бы доход в следующих суммах:
— ООО «Омега» — 120 000 руб. (1 200 000 руб. x 10%);
— ООО «Ника» — 480 000 руб. (1 200 000 руб. x 40%);
— ЗАО «Бета» — 600 000 руб. (1 200 000 руб. x 50%).
Направление чистой прибыли на создание резервного или иного фонда общество с ограниченной ответственностью осуществляет в порядке и размерах, предусмотренных его уставом (ст. 30 Закона N 14-ФЗ). Решение о направлении чистой прибыли на создание таких фондов могут принять и участники общества.
Обязательного требования о создании обществом резервного или иного фонда законодательство не предусматривает.
Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью за счет его имущества, в том числе за счет чистой прибыли, осуществляется по решению общего собрания участников. Решение должно быть принято большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов собравшихся. Помимо этого, уставом общества для принятия такого решения может быть предусмотрена необходимость большего числа голосов.
Примечание. Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью допускается только после его полной оплаты (п. 1 ст. 17 Закона N 14-ФЗ).
Решение об увеличении уставного капитала общества за счет его имущества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. Основание — п. 1 ст. 18 Закона N 14-ФЗ.
Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества с ограниченной ответственностью за счет его имущества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой его уставного капитала и резервного фонда (п. 2 ст. 18 Закона N 14-ФЗ).
При увеличении уставного капитала общества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех его участников без изменения размеров их долей (п. 3 ст. 18 Закона N 14-ФЗ). Поясним сказанное на примере.
Пример 2. Уставный капитал ООО «Старт» составляет 80 000 руб. При этом 25% уставного капитала принадлежит участнику 1 (номинальная стоимость доли — 20 000 руб.), а 75% — участнику 2 (номинальная стоимость доли — 60 000 руб.). Количество участников общества и соотношение их долей неизменны. У общества есть резервный фонд в размере 50 000 руб., стоимость его чистых активов составляет 165 000 руб., а распределенная прибыль — 75 000 руб.
Сумма, на которую может быть увеличен уставный капитал ООО «Старт», составит 35 000 руб. (165 000 руб. — 80 000 руб. — 50 000 руб.). Решением участников общества чистая прибыль в указанной сумме направляется на увеличение уставного капитала.
После увеличения размер уставного капитала общества составил 115 000 руб. (80 000 руб. + 35 000 руб.).
Доля участника 1 осталась прежней — 25% уставного капитала, а ее номинальная стоимость увеличилась и теперь равна 28 750 руб. (115 000 руб. x 25%).
Доля участника 2 также осталась прежней — 75% уставного капитала, а номинальная стоимость его доли увеличилась и составляет 86 250 руб. (115 000 руб. x 75%).
Погашение убытков прошлых лет. Чистую прибыль отчетного года общество с ограниченной ответственностью по решению общего собрания его участников вправе использовать на погашение убытков прошлых лет. Сумма направляемой прибыли указывается в протоколе общего собрания. Порядок использования чистой прибыли отчетного года на погашение непокрытых убытков может быть также прописан в уставе общества.
Основание для бухгалтерских записей и их дата
Показатель «чистая прибыль», отражаемый в отчете о прибылях и убытках за отчетный год, подлежит утверждению в составе годовой бухгалтерской отчетности. В связи с этим распределение чистой прибыли за 2009 г. возможно как обществами с ограниченной ответственностью, так и акционерными обществами — не ранее чем через два месяца после окончания 2009 г. Ведь в ст. 34 Закона N 14-ФЗ сказано, что общее собрание участников общества, к компетенции которого относится утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов, должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. А общее собрание акционеров, исключительной компетенцией которого является принятие решения о распределении чистой прибыли и убытков акционерного общества по результатам финансового года, проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Об этом говорится в п. 1 ст. 47 Закона N 208-ФЗ.
Примечание. В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ представляемая годовая бухгалтерская отчетность, включая и отчет о прибылях и убытках, должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.
Основанием для внесения в бухгалтерский учет записей о распределении чистой прибыли является протокол общего собрания акционеров (участников) общества. Поэтому до проведения такого собрания и составления указанного документа бухгалтер не может делать проводки по распределению чистой прибыли. Бухгалтерские записи в данном случае производятся на дату проведения годового собрания, то есть в периоде, следующем за отчетным периодом (годом).
Обратите внимание! Момент осуществления записей по распределению прибыли на основании решения общего собрания
Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год (п. 3 ПБУ 7/98).
Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. 10 ПБУ 7/98).
К таким событиям после отчетной даты относится:
— объявление размера годового дохода участников общества с ограниченной ответственностью или дивидендов акционеров по результатам деятельности компании за отчетный год;
— иное распределение прибыли (в том числе на формирование резервного капитала) по результатам года, производимое на основании решения общего собрания акционеров (участников) общества.
Примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты, приведен в приложении к ПБУ 7/98.
Вместе с тем в уставе общества могут быть обозначены конкретные цели, на которые должна быть направлена чистая прибыль, и определена величина отчислений на них. В этом случае бухгалтер вправе отразить в учете распределение чистой прибыли на такие цели 31 декабря отчетного года, не дожидаясь решения общего собрания акционеров (участников). Причем о факте распределения прибыли и конкретных суммах отчислений необходимо проинформировать акционеров (участников) общества до проведения годового собрания.