Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата страховых взносов: что изменится с 2023 года?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сотрудник-высококвалифицированный специалист, категория: временно проживающий, не являющийся гражданином стран ЕАЭС, Маори Л. получает ежемесячно 200000 руб., других начислений не производилось. Рассчитать страховые взносы за август 2023г.
Сроки сдачи ЕФС-1 в 2023 году
Отменённые отчёты вошли в ЕСФ-1 в виде отдельных разделов со своими сроками отправки. В таблице приведены все сроки сдачи ЕСФ-1 в 2023 году:
| Сведения | Срок сдачи |
|---|---|
| Подраздел 1.1 — сведения о трудовой деятельности | |
| Приём или увольнение сотрудника, оформленного на основании трудового договора | Не позднее следующего рабочего дня после утверждения кадрового приказа |
| Прочие кадровые события у работника, трудоустроенного по трудовому договору | До 25 числа следующего месяца |
| Получение заявления о переходе на электронную трудовую книжку | |
| Заключение или расторжение гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг | Не позднее следующего рабочего дня после заключения или расторжения договора |
| Подраздел 1.2 — сведения о стаже | Ежегодно до 25 января |
| Подраздел 1.3 — сведения о выплатах в пользу работников бюджетной сферы | Ежемесячно до 25 числа |
| Подраздел 2 — сведения об особенностях условий работы | Ежегодно до 25 января |
| Подраздел 3 — сведения об отчислениях на накопительную пенсию | Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
| Раздел 2 со всеми подразделами — сведения об отчислениях на травматизм | Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
Пониженные страхвзносы для некоторых работодателей
Для унификации объединили все льготные категории плательщиков страхвзносов в такие группы (ст. 427 НК):
|
Ставка |
Категория |
|
15% |
— субъекты МСП, в т.ч. осуществляющие деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков по классу ОКВЭД «56» (при среднесписочный численности даже больше 250 чел.) — участники «Сколково» и инновационных научно-технических центров — резиденты особых экономических зон Ставка используется в отношении выплат сотрудникам сверх МРОТ |
|
7,6% |
— IT-компании, производители электроники и анимационной аудиовизуальной продукции (ставка применяется бессрочно) — благотворительные учреждения на УСН, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере социального обслуживания населения (ставка применяется в 2023 и 2024 годах) |
|
0% |
— компании, производящие выплаты членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов — участники специального административного района на территории Калининградской обл. |
Взносы на обязательное медицинское страхование
Одновременно для работодателей будет дополнен перечень лиц, за которых необходимо перечислять страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 12 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
Напомним, сейчас застрахованными в системе обязательного медицинского страхования лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане и лица без гражданства (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).
Временно пребывающие на территорию РФ работники из числа иностранцев застрахованными лицами не считаются, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за них не уплачиваются. С 1 января 2023 года данный пробел устраняется.
Соответственно, за временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства необходимо будет уплачивать страховые взносы на общих основаниях (ч. 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ). Тариф взносов на обязательное медицинское страхование с выплат в пользу таких лиц для работодателей составит 5,1%.
- В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
- Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
- Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
- Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
- Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
- Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Уплата страховых взносов ВКС при изменении его статуса
В течение года высококвалифицированный работник может изменить свой статус с временно пребывающего на временно проживающего.
Чиновники в комментируемом письме отмечают, если в течение года статус иностранного работника изменился с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, страховые взносы нужно уплачивать с момента приобретения им статуса временно проживающего.
При этом за месяц приобретения статуса временно проживающего страховые взносы по общим тарифам исчисляются только с части выплат, начисленных за период со дня, в котором статус изменился, до конца месяца.
Обратите внимание: выплаты и иные вознаграждения, начисленные организацией в пользу иностранного работника — ВКС до момента получения им статуса временно проживающего, страховыми взносами не облагаются, поэтому данные выплаты в базе для исчисления страховых взносов после получения ВКС статуса временно проживающего, не учитываются.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Нужно ли выплачивать страховые взносы иностранным работникам за выплаченные суточные сверх нормативов?
Ответ: Часть суточных, выплаченных сверх законодательно установленных норм облагается страховыми взносами в размере, соответствующей категории иностранных работников. Например, если работник является гражданином из страны ЕАЭС, то страховые взносы рассчитываются аналогично работникам-гражданам РФ, если работник-иностранец – высококвалифицированный специалист, что начисляются взносы на ОПС и ОСС в общем порядке, ОМС не начисляется.
Вопрос №2: Как производить отчисления на страховую и накопительную части пенсии?
Ответ: На сегодняшний день действует мораторий на накопительную часть, то есть все отчисления полностью перечисляются на страховую часть и 22% на ОПС производится одним платежным поручением и общей суммой.
Когда нужно получать разрешение на работу, а когда патент
Если человек является гражданином страны, которая является участницей Евразийского союза, то он может находиться в России без визы, а разрешение на работу и патент ему не требуется. Если человек является гражданином страны, которая не является участницей Евразийского союза, но при этом с этой страной у России безвизовый режим, согласно международному соглашению, то для работы ему необходимо будет оформить патент. Патент действует строго на той территории и по той специальности, которые указаны в патенте. Патент дается сроком максимум на один год, потом его продлевают, также за него нужно платить авансовые платежи. Разрешение на работу действует только в том регионе, в котором оно было оформлено, и заниматься иностранец должен тем видом деятельности, на которое выдано разрешение.
ФЗ 115 от 25.07.2002 (ред. от 27.12.2021) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» вводит четкое определение, кто относится к высококвалифицированным иностранным специалистам (ВКС), — это иностранный гражданин, имеющий подтвержденный опыт работы по конкретной специальности (по которой он привлекается к трудовой деятельности на территории РФ). Работник со статусом ВКС имеет ряд льгот в сфере трудоустройства среди иностранных граждан:
- на персонал этой категории не распространяются квоты на выдачу разрешений на работу;
- высококвалифицированный работник — узкоспециализированный профессионал, который не учитывается при расчете допустимой доли иностранных работников.
Подводные камни для нанимателя и самого сотрудника из-за рубежа
Для привлечения кадров из других государств работодатели стараются соблюдать все требования в оформлении документации. Тем не менее, желательно более серьезно подойти к решению этого вопроса, чтобы избежать ошибок как со стороны ВКС, так и со стороны принимающей организации. Работодателям и иностранным специалистам нужно обратить внимание на следующие моменты:
- При составлении договора в обязательном порядке следует указать фамилию и имя иностранного работника, переведенные на русский язык. Имена не должны отличаться в разных документах.
- Договор не должен подписываться посторонними лицами — родственниками иностранца или представителем организации. Если контракт подписывает уполномоченный работник на основании доверенности, рекомендуется приложить не только её копию, но и оригинал.
- Для оказания своевременной медицинской помощи иностранному гражданину и членам его семьи работодателю необходимо заранее оформить договор с организацией здравоохранения.
- Если специалист желает работать в нескольких субъектах, то ему следует получить разрешение на труд, которое будет действительно в этих краях и областях России.
- В договоре нужно прописать ту зарплату, которая соответствует его статусу.
Иностранные высококвалифицированные специалисты работают в Российской Федерации в разных отраслях. Это работники, имеющие солидный багаж знаний, новаторские идеи и научные разработки, богатый практический опыт и хорошие навыки трудовой деятельности. Их сотрудничество с российскими работодателями дает ощутимые результаты в развитии производственной, научной, образовательной и других сферах.
Как правильно оплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС
Внимание! Рассмотрим на примере взносов за 2018 год. Общая сумма их была 32 385,00 рублей.
Совет: не оплачивайте их каждый месяц. Смысла нет. Поработали первый квартал, посчитали налог, получился 10 тыс. рублей. Так и оплатите в ПФР и ФФОМС эти 10 тыс, причём сначала на КБК ПФР.
Налоговикам — ничего, ибо взносы прошли взачёт налогу. Осталось 22 385,00 рублей, из которых 5 840,00 — в ФФОМС.
За второй квартал вышло ещё 10 тыс. налога. Снова не платим налог, а платим в ПФР. Осталось 12 385,00 руб., из которых 5 840,000 — в ФФОМС.
За третий квартал вышло ещё 10 тыс. налога. Снова не платим налог, а платим в ПФР.
НО! Отправляем уже не 10 тыс. в ПФР, а остаток от общего взноса (от 26545,00), т.е. 6 545,00. И этим траншем мы закрываем свои обязательства перед ПФР. Но налог у нас был 10 тыс., а заплатили мы 6 545,00. Остальные 3 455,00 отправляем в ФФОМС. Осталось заплатить на мед. страхование: 5 840 — 3 455 = 2 385 рублей.
Так вот уже за четвертый квартал, когда у вас налог снова выйдет 10 тыс.руб., остаток 2 385 отправляем в ФФОМС, а остальные 7 615,00 — на реквизиты налоговых органов!
О праве нерезидента на вычет
Напомним, в п. 3 ст. 210 НК РФ говорится о том, что для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ налоговые вычеты. А в отношении доходов, для которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. Так указано в п. 4 ст. 210 НК РФ.
Давайте разберемся, возникает ли право на получение налогового вычета у иностранного ВКС — нерезидента, доходы которого, как и ВКС — резидента облагаются по ставке 13%. Ведь применительно к ВКС нормы налогового законодательства не дают четкого ответа на поставленный вопрос. А он, естественно, возникает.
Автор считает: ВКС-нерезидент не может получить налоговый вычет, поскольку его доходы облагаются по ставке, установленной п. 3, а не п. 1 ст. 224 НК РФ (в данной ситуации одинаковый размер ставки значения не имеет), хотя и допускает, что у других экспертов может сложиться противоположное мнение относительно данной ситуации. Есть разъяснения Минфина России, сводящиеся к тому, что доходы ВКС могут быть уменьшены на стандартные налоговые вычеты после приобретения им статуса налогового резидента для целей обложения НДФЛ и представления им письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (Письмо от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165). Но, согласитесь, сменив статус нерезидента на резидента, ВКС просто перестанет подпадать под норму п. 3 ст. 224 НК РФ, и его доходы будут облагаться согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, что, соответственно, позволит ему воспользоваться налоговыми вычетами на законном основании.
Несколько слов о травматизме на работе
В силу ст. 5 Закона N 125-ФЗ обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем. Действие данного Закона распространяется на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ (п. 2 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений. При этом каких-либо исключений для ВКС данным Законом не предусмотрено. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. А страховые взносы уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемой страховщиком в соответствии с Законом N 179-ФЗ .
Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (далее — Закон N 179-ФЗ). Отметим, Федеральным законом от 30.11.2011 N 356-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» установлено, что в 2012 г. и в плановый период 2013 и 2014 гг. страховые взносы уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые определены Законом N 179-ФЗ.
Как мы выяснили, ВКС, получившие вид на жительство (а также ВКС со статусом «временно проживающие»), приравниваются к российским гражданам. Это означает следующее:
- страховые взносы начисляются вне зависимости от вида договора, который заключен с таким лицом (трудовой или договор гражданско-правового характера);
- с выплат в пользу таких сотрудников начисляются взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Исключение для ВКС составляют взносы на обязательное медицинское страхование — они не уплачиваются.
Статус временно пребывающего ВКС вовсе освобождает организацию от уплаты за него страховых взносов.
В современном НК РФ установлены объекты налогообложения и плательщики, то есть резиденты и соответственно, нерезиденты. Это говорит о том, что уровень ответственности за нарушение правил касается всех, получающих прибыль от имущества.
Важно! Нарушение подобных правил выражается в несоблюдении установленных сроков и в отказе от перечисления налогов.
По той причине, что нанявший иностранца руководитель предприятия, выступает его налоговым агентом, он должен выполнять положенные функции. Осуществляется перечисление налогов с полученных доходов. Соответственно погашаются назначенные штрафы за нарушения в данной области.
Если гражданин, который считается нерезидентом, не зарегистрировал свои доходы и не перечислил их в казну, на него будет возложена финансовая и административная ответственность. В особо серьезных случаях будет положена уголовная ответственность. Попытка избежать наказания через выезд из России не принесет нужного результата.
Долги по налоговым отчислениям строго проверяются и регулируются законодательством. У России заключено множество официальных соглашений с иными государствами. Они направлены на содействие в международных фискальных, а также стандартных административных разбирательствах. Подобные договора и соглашения регулируют вопросы, напрямую связанные с двойными отчислениями налогов.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ (далее — Закон № 236-ФЗ) с 01.01.2023 Пенсионный фонд России будет преобразован в государственный внебюджетный фонд «Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации» с присоединением к нему ФСС РФ. Сокращенное название фонда — Социальный фонд России (СФР). Новый фонд будет совмещать полномочия, которыми ранее были наделены ПФР и ФСС РФ по отдельности. СФР в числе прочих будет выполнять следующие функции (ст. 5 Закона № 236-ФЗ):
- осуществлять пенсионное обеспечение граждан и организовывать и вести индивидуальный персонифицированный учет;
- назначать и выплачивать государственные пособия, обеспечения по обязательному социальному страхованию;
- предоставлять государственные гарантии, меры социальной защиты (поддержки), социальные услуги отдельным категориям граждан, в том числе в рамках оказания государственной социальной помощи;
- организовывать мероприятия в области медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц
Постановлением № 2143 от 25.11.2022 года единая база по взносам установлена в размере 1 917 тыс. руб. Единый тариф составляет 30% в пределах базы и 15.1% сверх нее. При этом для МСП сохранен тариф льготный. Для выплат свыше МРОТ они применяют ставку 15%.
В базу для расчета взносов по всем видам страхования будут включаться выплаты:
- по договорам ГПХ, на которые раньше не исчисляли взносы на ВНиМ;
- проживающим постоянно высококвалифицированным иностранным специалистам и временно пребывающим иностранцам, которые не облагались взносами на ОМС;
- студентам стройотрядов по гражданско-правовым или трудовым договорам, с которых не начисляли взносы на ОПС.
С 2023 года лица, работающие по договорам ГПХ, постоянно проживающие высококвалифицированные иностранные специалисты, а также иностранцы временно пребывающие подлежат социальному страхованию. Поэтому оформлять полис ДМС иностранцам уже будет не нужно, пособия по ВНиМ он будут получать наравне с гражданами РФ.
Комментарии
- Комментарии отсутствуют