Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Премии, выплаченные к юбилею: особенности налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Что поменялось для прочих премий и разовых начислений, не являющихся оплатой труда
Для доходов, не относящихся к оплате труда, произошли два ключевых изменения:
- Поменялся срок уплаты НДФЛ. Так же, как и для всех остальных доходов, удержанный налог необходимо перечислять ежемесячно не позднее 28 числа. Для декабря предусмотрено два срока уплаты: 28 декабря и последний рабочий день года.
- Возникла необходимость ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ИФНС уведомление об удержанном НДФЛ.
Порядок определения даты получения дохода для прочих премий и разовых начислений не изменился – это по-прежнему дата их фактической выплаты. Детальное описание изменений представлено в таблице.
| Параметр сравнения | Как было до 2022 года включительно | Как стало с 2023 года |
|
Дата получения дохода |
Дата фактической выплаты |
Дата фактической выплаты |
|
Срок уплаты |
Последнее число месяца, в котором выплачены отпускные и больничные |
Единый срок уплаты НДФЛ для всех доходов, зависит от даты выплаты:
|
|
Необходимость подачи уведомления |
— |
|
Премиальные выплаты бывают периодическими (ежемесячными) или разовыми. Периодические носят постоянный характер, начисляются каждый месяц, зависят от качества или количества выполняемой работы, достигнутых результатов деятельности предприятия. Устанавливаются такие премии, как правило, как процент к окладу (тарифной ставке). Но не существует ограничений по назначению таких выплат в фиксированном денежном эквиваленте.
Единовременная премия устанавливается за выполнение какого-то определенного производственного задания или, например, по результатам года.
Кроме премиальных начислений, связанных с производственными показателями, в положении об оплате труда организация вправе предусмотреть порядок единовременных выплат социального характера, например, на юбилей или к профессиональному празднику. Платятся ли налоги с премии сотрудникам, зависит от характера начисления.
Налогообложение премии к Новому году
По НДФЛ все максимально просто. Премии, выплачиваемые работодателем, вне зависимости от их характера (к примеру, производственные), являются доходом сотрудника. В ст. 217 НК в списке выплат, которые освобождены от налогообложения НДФЛ, эти премии не указаны. Соответственно, налог надо удержать с любых денежных поощрений, в т.ч. с премий, выплачиваемых к праздникам.
Что касается страхвзносов, то их нужно начислять на любые премии вне зависимости от того, какие это выплаты — за производственные результаты или премии к праздникам или памятным датам. Этот момент основан на том, что указанные выплаты не поименованы в ст. 422 НК в списке необлагаемых взносами выплат (Письма Минфина от 15.02.2021 г. № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 г. № 03-15-06/109203).
Если по производственным премиям все понятно, поскольку это непосредственное вознаграждение за трудовую деятельность, то по нетрудовым премиям имеется возможность не платить страхвзносы. Это связано с тем, что объектом по страхвзносам являются выплаты в рамках трудовых отношений. Премии к праздникам или иные подобные выплаты судебные органы признают выплатами соцхарактера, а потому не разрешают начислять на них страхвзносы. Соответственно, работодатель может не начислять взносы на премии к Новому году, но должен быть готов к тому, что ему придется в суде доказывать правомерность своих действий.
Сходная ситуация и по налогу на прибыль — или работодатель выплачивает премии к Новому году за счет чистой прибыли (и тогда у него нет проблем с ИФНС), или списывает премии в расходы и подтверждает в суде правомерность этого.
Взносы на травматизм: расчет и уплата
Несмотря на то, что с 1 января 2023 года большая часть налогов и взносов перечисляется в качестве ЕНП, взносы на травматизм по-прежнему рассчитываются отдельно и перечисляются в Социальный фонд России (СФР).
Тарифы взносов на травматизм варьируются от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска компании. Тариф на текущий год определяется после подтверждения основного вида деятельности. Он будет указан в уведомлении, которое отправит фонд.
Например, с тарифом 0,9% и заработной платой сотрудника 80 тысяч рублей, за месяц придется заплатить 720 рублей (80 000 × 0,9%).
К страховому тарифу можно получить скидку, если подать соответствующее заявление до 1 ноября 2023 года. Для этого компания должна быть зарегистрирована до 2020 года, ее показатели травматизма ниже отраслевых значений, а в 2023 году не было смертельных несчастных случаев.
Взносы на травматизм нужно платить в СФР отдельной платежкой не позднее 15 числа следующего месяца с учетом переноса на рабочий день при выпадении срока на выходной или праздник. Например, 15 февраля 2023 — за январь 2023 года, 15 марта 2023 — за февраль, 17 апреля 2023 — за март и так далее.
Отражение премий в расходах
Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:
- Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
- Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.
Выплата премии авансом
Премирование работников авансом на практике может вызвать налоговые риски, поэтому прибегать к такому порядку начисления премий нежелательно. Налоговики могут попытаться снять такие премии из «принимаемых» расходов, поскольку премии должны начисляется за конкретные производственные результаты. Пока результата нет — не может быть и премии.
Определенная логика в этом есть, но все же мы считаем, что совсем снимать авансовую часть премии неправильно. Правильнее будет – отразить ее в расходах в том периоде, когда произведено начисление итоговой премии по результатам работы сотрудника. Иначе говоря, включать в расходы авансовую часть премии на дату ее выплаты не нужно, но позже ее можно отразить в расходах.
Такого подхода придерживается Минфин РФ. В письме ведомства от 06.05.2009 № 03-03-06/1/300 была рассмотрена ситуация, когда речь шла о премии по итогам работы за финансовый год, но до подведения итогов работнику были выплачены две части премии авансом, а в декабре − разница между выплаченными частями и общей суммой. Чиновники пояснили, что «расходы на выплату премии признаются для целей налогообложения прибыли единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она начислена по итогам работы за финансовый год».
Типичные ошибки в обложении премий взносами
Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие.
Комментарий: Премии должны быть учтены в том налоговом периоде, в котором они были фактически выплачены сотрудникам. Если, к примеру, в ноябре служащие получили премию за добросовестный труд в период с июля по сентябрь, перечисленные им деньги должны быть учтены в ноябре месяце.
Ошибка: Распределение праздничных премий сотрудникам в неравных размерах и не начисление на них страховых взносов.
Комментарий: Если размер премий, выдаваемых к праздничному дню, будет не одинаковым для всех служащих, станет очевидным поощрение отдельных работников за более выдающиеся успехи в работе. А это будет означать, что премия неразрывно связана с трудовым процессом. Такие премии облагаются страховыми взносами.
Ошибка: Внесение сумм разовых премий, приуроченных к праздничным дням, в перечень расходов при расчете налога на прибыль предприятия.
Комментарий: Разовые премии можно вычесть из налогооблагаемой базы только при одновременном соблюдении следующих условий: премиальные упоминаются в трудовом соглашении, они начисляются за успехи в производственном процессе.
Новые облагаемые выплаты и пособия
С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
- выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
- выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет?
Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.
Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.
Какие премии бывают, читайте здесь.
Включение премии в состав зарплаты не является обязательным. Но сделать это можно (ст. 129, 191 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:
- влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
- возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты, и уплачиваемых с премии налогов.
Премия может иметь два источника ее выплаты:
- затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
- чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.
Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.
Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.
Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли
Облагается налогами или нет премия 2018–2019 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате?
Как доход, полученный работником, любые премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать. Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения.
Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли?
Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения.
Чиновники считают, что на такую премию взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).
Против взносов с премий, не имеющих трудового характера, выступают суды.
Подробнее об этом читайте здесь.
Облагается ли премия страховыми взносами в 2020 годах?
422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст.
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы.
В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте .
Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).
Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.
Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2021 года их 77 видов.
Ответственность за неуплату страховых взносов
За неуплату или частичную неуплату страховых взносов законодательством Российской Федерации предусмотрено наложением взысканий, а именно:
| Причина наложения взысканий | Размер взысканий | Нормативный акт |
| Неумышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса | п.1 ст.122 НК РФ |
| Умышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса | п.3 ст.122 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок расчёта по страховым взносам | Штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. | ст.122 НК РФ |
Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия.
Есть несколько видов поощрений:
- по показателю: к юбилею, за выслугу лет.
- по назначению: за выполнение специальных задач;
- по частоте выплат: разовые или за определенный период;
- по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:
- высокие трудовые достижения;
- высокую квалификацию;
- активную деятельность в развитии компании.
Какие налоги выплачиваются сотрудниками Казахстана в 2020 году
Чаще всего, сотрудники предполагают, что платят всего один общий налог. Но это далеко не так. Существует налоговый кодекс, в котором отображены все индексируемые вычеты с каждого вида заработной платы и премиальных выплат.
Существует 4 налога на премии в Казахстане, которые обязаны выплачивать сотрудники в 2020 году. Виды налогов представлены в таблице 1.
Таблица 1. Виды налогов на премии в Казахстане в 2020 году
| №п/п | Наименование налоговой выплаты | Обоснование налога | Процентная сумма от заработной платы или выплаты |
| 1 | ИПН (индивидуальный подоходный налог) | 2 пункта 163 Статьи Налогового кодекса Республики Казахстан | Не более 10 % от премиальной выплаты |
| 2 | СН (социальный налог) | 2 пункта 357 Статьи Налогового кодекса Республики Казахстан | Не более 11 % от премиальной выплаты |
| 3 | ОПВ (обязательный пенсионный вычет) | 6 пункта 1116 Статьи ППРК | Не более 10 % от премиальной выплаты |
| 4 | СО (социальные отчисления) | 2 пункта 683 Статьи ППРК | Не более 5 % от премиальной выплаты |
Каждая из данных видов налога обладает своими особенностями, и нюансами рассчитывания. Кроме того, некоторые налоги имеют ограничения по возрасту, а некоторые можно уменьшить путем оформления налогового вычета. Рассмотрим каждый из налогов на премии подробнее.