Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Годовая бухгалтерская отчетность организации в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В Примере оформления Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином, раздел НМА представлен в виде 5-ти таблиц, первые 3 из которых относятся к НМА, четвертая – к НИОКР, последняя – к затратам на приобретение НМА и выполнение НИОКР.
НМА и НИОКР в пояснениях к бухгалтерской отчетности
Если показателей для заполнения конкретной таблицы нет, включать в пояснения все таблицы не нужно. Также можно их изменять и упрощать по решению составителя отчета.
Таблица 1.1 с данными о наличии и движении НМА составлена по аналогии с уже рассмотренной в предыдущем разделе таблицей для ОС. Заполняют её тоже аналогично. Только данные раскрывают строки баланса 1110 и 1190. А учетные данные берут по счетам 04 и 05.
По этому же принципу строится и Таблица 1.4, но она предназначена для раскрытия наличия и движения только результатов НИОКР (строка 1120 баланса). Если есть соответствующая учетная аналитика, составить таблицы 1.1 по НМА и 1.4 по НИОКР не сложно, пользуясь приведенным уже примером таблицы для ОС.
В пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2021 год необходимо отдельно раскрыть данные по НМА, созданным самой организацией. Покажем на примере, как это делают.
Страновые и региональные риски
Стабильность российской экономики во многом зависит от хода экономических реформ, развития правовой, налоговой, административной инфраструктуры, а также от эффективности предпринимаемых Правительством Российской Федерации мер в сфере финансов и денежно-кредитной политики. В настоящее время политическая ситуация в стране является относительно стабильной. В то же время российская экономика продолжает находиться в состоянии рецессии. Российская экономика подвержена влиянию колебаний в мировой экономике, и в настоящее время — риску продолжающегося негативного влияния политического и экономического кризиса , что связано в сохранением экономических санкций со стороны мирового сообщества против России и ответных мер РФ. Под влиянием геополитического кризиса (в том числе на отношения России и Запада), а также несмотря на стабилизационные меры, предпринимаемые Правительством Российской Федерации с целью обеспечения ликвидности и рефинансирования зарубежных займов российских банков и компаний, сохраняется неопределенность относительно возможности доступа к источникам капитала, а также стоимости капитала для Компании и её контрагентов, что может повлиять на финансовое положение, результаты операций и экономические перспективы Компании. Нестабильность на рынках капитала может привести к существенному ухудшению ликвидности в банковском секторе и ужесточению условий кредитования в России. Продолжающаяся нестабильность цен на нефть, что ведет к сохранению/потенциальному ужесточению санкций к России со стороны Запада, может и дальше провоцировать ослабление рубля и рост инфляции, на что ЦБ будет реагировать ужесточением монетарной политики. Также в настоящий момент (из-за формирования отрицательных ожиданий в связи с вовлеченностью страны в политическую ситуацию, в том числе — продолжающимися экономическими санкциями Запада против России и её ответными мерами) весьма вероятен риск нарастания кризисных явлений в потребительском спросе, что может оказать негативное влияние на размеры получаемой Компанией выручки. В целом Компания не может оказать существенного влияния на экономическую ситуацию в стране. Однако в случае отрицательного влияния изменения ситуации в стране или регионе Российской Федерации, в котором Компания осуществляет свою деятельность, Компания предпримет все меры по снижению отрицательных последствий на финансовое положение и финансовые результаты деятельности Компании. Распространение коронавируса (COVID-19) в 2020-2021гг. и введение ограничительных мер со стороны руководства РФ в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ не оказало существенного влияния на деятельность компании, т.к. общество ведет медицинскую деятельность. Общество подтверждает, что выявленные события, за отчетный период не способны оказать влияние на восприятие информации заинтересованными пользователями отчетности Общества за 2021 год.
Сдача бух. отчетности в 2023 г.: на что обратить внимание
Сдавать бухотчетность (и аудиторское заключение, если проводится аудит) в 2023 г. следует в электронном виде всем, кто ведет бухучет. Требования к ней определяет ст. 13 ФЗ № 402 от 06.12.2011 (послед. ред. – 05.12.2022). Данная обязанность распространяется на малый бизнес, микропредприятия. Освобождены от нее только ИП, зарубежные представительства в РФ.
Формы отчетности (баланс, финотчет, отчет о движении средств, изменении капитала и целевом использовании средств) не изменились. Как и раньше, все экономические субъекты используют бланки (стандартные, упрощенные), введенные Приказом № 66н от 02.07.2010 (послед. ред. – 19.04.2019).
Годовая отчетность сдается на протяжении 3 мес. после отчетного года в ИФНС по месту нахождения. Например, за 2022 г. ее нужно сдать до 31.03.2023. Скорректированную отчетность (после устранения ошибок) – до 31.07.2023. После сдачи сведения из отчетности попадают в ГИРБО и повторно больше никуда не сдаются. Те компании, чьи сведения не попадают в ГИРБО, продолжают отчитываться перед госорганами, а также Росстатом.
Какой бывает бухгалтерская финансовая отчётность
Чтобы грамотно организовать работу с отчётностью, стоит разобраться в её категориях. Формы бухгалтерской отчётности делятся на несколько видов.
Например, по назначению они могут быть:
- внешними. Это формы, которые бизнес подает на проверку в органы, представляет инвесторам, потенциальным партнёрам и другим третьим лицам. Такие документы оформляют по установленным правилам.
- внутренними. Эти формы бухгалтерских документов создаются только для сотрудников и руководителей самой компании. Бизнес может составить бланки самостоятельно и заполнять их по правилам, которые сам установит и закрепит во внутренней политике.
Формы бухгалтерского учёта также различают по полноте представленных сведений. Отчётность может быть:
- полной, когда компания составляет весь установленный законом пакет форм и передает их органам в назначенные сроки;
- упрощённой — ограниченный перечень форм, который подают в упрощённом порядке.
Среди критериев для отчётности бухгалтерского учёта есть периодичность. Существуют формы:
- годовые — обязательные, установленные законом;
- промежуточные — необязательные для подачи органам. Те, что составляются бизнесом для собственных целей, инвесторов и партнёров. Периоды для составления форм компания также определяет на свое усмотрение.
Кроме того, характер документов может быть:
- первичным — когда с отчётностью работает одна организация, оформляя её по данным собственного учёта;
- консолидированным — составлением таких форм занимается группа компаний, учитывающих капиталы, доходы, расходы и другие финансовые показатели как общие.
Порядок представления бухгалтерской отчетности
В соответствии с п. 1 Инструкции N 33н государственные (муниципальные) автономные учреждения, в отношении которых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета (п. 1 ст. 78.1 БК РФ), составляют и представляют годовую, квартальную бухгалтерскую отчетность по формам согласно Приложению к Инструкции N 33н.
Согласно п. 2 Инструкции N 33н бухгалтерская отчетность составляется учреждениями на следующие даты:
- квартальная — по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года;
- годовая — на 1 января года, следующего за отчетным.
Квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года.
Бухгалтерская отчетность представляется учреждением в орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя, на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи в установленные учредителем сроки.
Учредитель при определении порядка представления учреждением бухгалтерской отчетности в виде электронного документа на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи предусматривает обязательные требования к форматам и способам передачи бухгалтерской отчетности в электронном виде.
Что надо отразить в пояснениях к бухгалтерской отчетности
По ФСБУ 5/2019 в пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить информацию:
- о порядке перехода на ФСБУ 5/2019: ретроспективно или перспективно;
- о неприменении положений стандарта к запасам, приобретенным для управленческих нужд;
- по сверке остатков запасов на начало и конец отчетного периода и движения запасов за отчетный период (в разрезе фактической себестоимости и обесценения);
- о способах расчета себестоимости запасов;
- о последствиях изменения способов расчета себестоимости запасов (по сравнению с предыдущим отчетным периодом);
- об авансах (предварительной оплате, задатках), уплаченных в связи с приобретением (созданием) запасов.
По какой строке в балансе отражаем основные средства
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по строке 1150 «Основные средства». Объекты основных средств отражаются по первоначальной (или переоцененной) стоимости за вычетом накопленной амортизации и обесценения.
При этом по этой строке отражаются не только объекты основных средств, используемые в деятельности организации, а также суммы капитальных вложений в объекты основных средств.
По данной строке также должны быть отражены суммы авансов, предварительной оплаты работ, услуг, связанных, со строительством или приобретением объектов основных средств за вычетом НДС (пп. «а» п. 11, пп. «г» п. 23 ФСБУ 26/2020, письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
По строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются объекты, предназначенных для сдачи в аренду и (или) получения дохода от прироста их стоимости.
Какие юрлица не имеют право вести бухучет упрощенным способом
Общее требование для налогоплательщиков, не имеющих возможности работать и формировать бухгалтерскую отчётность ООО на УСН – их деятельность подпадает под обязательную аудиторскую проверку. Без итогового отчёта, составленного независимыми аудиторами, годовые документы налоговики не примут.
Согласно ФЗ № 476 от 29 декабря 2020 г., подпадают под аудиторскую проверку фонды, кроме государственных, если поступление активов за предыдущий период выше 3 000 тыс. руб. По этой причине даже некоммерческие структуры не могут работать на УСН. Чтобы исключить внеплановые налоговые проверки, следует соблюдать установленные законом требования.
Помимо этого, не могут представлять упрощенный бухгалтерский баланс и остальные обязательные отчёты такие юридические лица, как:
- кооперативы и жилищно-строительные товарищества;
- микрофинансовые фирмы;
- предприятия, финансируемые из бюджета;
- потребительские общества, включая сельскохозяйственные;
- политические объединения, их филиалы, разбросанные по регионам;
- адвокаты и бюро;
- юристы, предоставляющие консультации;
- нотариусы и адвокатские палаты;
Проводим подготовительные работы для составления годовой бухгалтерской отчетности за 2022 год
Перед составлением бухгалтерской отчетности проводится следующая подготовительная работа:
1) проверяются данные первичных учетных документов;
2) проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств организации;
3) уточняется оценка статей бухгалтерского баланса;
4) проверяются записи на всех счетах;
5) проводятся закрытие необходимых счетов и «реформация» баланса;
6) составляется оборотно-сальдовая ведомость, в которой, по необходимости, указывают все откорректированные данные и дополнительные записи.
<..>
Далее будем составлять бухгалтерский баланс.
Годовую отчетность за 2022 г. составляют по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно в целых числах в тысячах белорусских рублей.
Финансовые результаты и изменения капитала
Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам.
| Отчет о фин. результатах | Отчет об изменениях капитала |
| Cтрока 2400 «За отчетный год» | Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого» |
| Строка 2400 «За предыдущий год» | Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого» |
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Контроль показателей отчетности посредством взаимоувязки является огромным плюсом для бухгалтера организации, так как позволяет удостовериться в правильности составлении всех отчетов, а также быстро возможные ошибки устранять ошибки. Как именно проверять показатели каждая компания определяет самостоятельно.
Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.
Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, которая используется для взаимоувязки: (нажмите для раскрытия)
- бухгалтерский баланс (форма N1);
- отчет о прибылях и убытках (форма N2);
- отчет об изменениях капитала (форм N3);
- отчет о движении денежных средств (форма N4);
- приложения к балансу (форма N5);
- пояснительные записки.
Приложение к бухгалтерской отчетности: пояснение, экс-форма 5.
Пояснения к бухгалтерской отчетности детализирует баланс и позволяет в простой и понятной форме изложить информацию об отдельных видах активов и обязательств. Таблицы, рекомендуемые в данной форме отчетности, могут быть использованы не все, а только те, которые необходимы для раскрытия указанных в балансе показателей.
В чем отличия пояснений и приложения по форме 5?
Привычное многим бухгалтерам с опытом название «пятая форма или форма №5» в применяемом в настоящее время составе форм бухгалтерской отчетности не используется. Такая форма действовала ранее в соответствии с Приказом Минфина от 22.07.2003 №67н, который в настоящее время утратил силу. Форма №5 именовалась «Приложение к бухгалтерскому балансу» и состояла из следующих разделов:
- нематериальные активы;
- основные средства;
- доходные вложения в материальные ценности;
- расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
- расходы на освоение природных ресурсов;
- финансовые вложения;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
- обеспечения;
- государственная помощь.
В настоящее время Приложение к бухгалтерскому балансу как самостоятельная утвержденная форма отчетности не применяется. Сейчас используется Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Состав этих пояснений во многом и есть та самая, применявшаяся раньше форма №5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках сейчас содержит следующие разделы:
- нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР):
- основные средства;
- финансовые вложения;
- запасы;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- затраты на производство;
- оценочные обязательства;
- обеспечения обязательств;
- государственная помощь.
Структура бухгалтерского баланса
В бухгалтерском балансе предоставляется информация о следующих характеристиках финансового положения предприятия.
| АКТИВ | ПАССИВ |
| внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.); | капитал и резервы (собственные средства владельцев компании) |
| оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.). | долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года); |
Параметры пояснительной записки к балансу
лица.
Данные относительно финансового положения фирмы, сопоставление цифр отчетного и предваряющего его периода. Случаи, когда бухгалтерский учет не применялся. Информация, касающаяся отчетности с расшифровкой отдельных показателей.
Данные относительно связанных сторон. Информация о том, какого размера вознаграждения выплачиваются управленческому персоналу. Сведения о событиях, произошедших после отчетной даты.
Условные факты хоздеятельности, включая имеющиеся на отчетную дату условные обстоятельства, благодаря которым на счетах бухучета формируются резервные запасы (сжатая информация относительно характера обязательств и предполагаемом времени их реализации, характеристики неопределенности, которая существует относительно срока исполнения и размера обязательств). Также приводятся суммы по каждому резерву, который был образован в результате условного факта на начало и завершение периода отчетности, доходы организации различного рода, которые были списаны в результате признания обязательств считавшихся условными.
Сведения относительно политики учета с детализацией и пояснением внесенных на следующий отчетный период изменений, вероятных последствий от их внедрения. В завершение документа должностные лица, ответственные за достоверность указанных в записке данных.
Для того, чтобы иметь представление, как заполнять пояснительную записку к балансу, можно скачать образец и, опираясь на него, разработать собственную форму для конкретного предприятия, которая будет использоваться в будущем. Анализирование записки, содержащей пояснения к бухгалтерскому балансу, предусматривает оценку того, насколько объективна и полновесна информация, указанная в документе.
Грамотность, детализированность и качество пояснений непосредственным образом влияют на финансовую оценку результатов и состояния предприятия. При анализе в первую очередь стремятся получить ответы на следующие вопросы:
- Насколько детальным является список показателей, которые характеризуют компанию (казенное предприятие, некоммерческую организацию)? Уделено ли достаточное внимание факторам, которые отразились на полученных по результатам отчетного периода финансовых итогах? Указаны ли в пояснении преобразования финансово-имущественного положения предприятия, а также основания, поспособствовавшие этому? Имеются ли данные, полученные вследствие аналитического исследования, по которым можно давать оценку деятельности компании в перспективе, как краткосрочной, так и долгосрочной? Какова точность произведенной оценки деловой активности фирмы? Задействованы ли сведения относительно динамики наиболее значимых показателей за предшествующие несколько лет? Определены ли сформировавшиеся тенденции по самым важным показателям деятельности? Проанализированы ли текущие и будущие события, которые могут влиять на финансовые итоги?