Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: маленькие секреты от ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если вы работаете с налоговыми расчетами или подачей налоговых справок, то вам, безусловно, известно о контрольных соотношениях между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. В 2023 году, согласно официальным источникам, ожидаются изменения в таблице контрольных соотношений.
Как снизить риски налоговых проверок в связи с контрольными соотношениями?
В связи с введением контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, необходимо уделить особое внимание правильности расчета и учета доходов сотрудников. Если в расчетах возникли расхождения, это может привести к дополнительным налоговым платежам и проверкам со стороны налоговой службы.
Что делать, если такое произошло? В первую очередь, необходимо понять, какие именно контрольные соотношения действуют в данном случае и для чего они предназначены. Далее, необходимо проанализировать расчеты и выявить, где могут быть допущены ошибки. Если есть необходимость, провести пересчеты, чтобы исключить возможность расхождений.
Однако, лучше всего снизить риски возникновения расхождений вообще. Для этого необходимо уделить особое внимание правильному заполнению документов и учету доходов сотрудников. Также необходимо иметь ясные инструкции по процедурам и контролировать их выполнение.
- Проверяйте корректность заполнения налоговых деклараций
- Ведите ежемесячный учет доходов сотрудников
- Обучайте сотрудников правильному заполнению документов и учету доходов
- Систематически проверяйте процедуры и контролируйте их выполнение
Когда сдавать отчетность по НДФЛ?
Работодатели (ИП и организации) сдают отчетность по НДФЛ по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сроки сдачи отчетности по НДФЛ прописаны в законодательстве. За несвоевременную сдачу справок в контролирующие органы организации или ИП грозит штраф.
6-НДФЛ сдается поквартально в следующем за отчетным периодом месяце. Годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдаются до 01.03 года, следующего за отчетным.
График отчетности НДФЛ по наемным работникам:
- до 30.04 – отчет по 6-НДФЛ за 1 квартал;
- до 31.07 – отчет по 6-НДФЛ за 6 месяцев;
- до 31.10 – отчет по 6-НДФЛ за 9 месяцев;
- до 01.03 – отчеты по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год.
6-НДФЛ – это расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Справка в ИФНС сдается поквартально. В 6-НДФЛ указываются суммарные доходы и налоговые вычеты по всем работникам. Данные в форму вносят нарастающим итогом с начала отчетного года. Суммарные показатели доходов прописываются в рублях и копейках, а суммы налога округляют до рублей. Если значения отсутствуют, тогда в ячейках прописывают значение «ноль». Все листы документа должны быть заполнены. Для того, чтобы отчитываться по НДФЛ без штрафов нужно правильно заполнить форму 6-НДФЛ.
Скачать бланк справки 6-НДФЛ бесплатно.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта
Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).
Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.
Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
- Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».
Различия между налогами 2НДФЛ и 6НДФЛ
Налог на доходы физических лиц, или НДФЛ, является обязательным налогом на доходы граждан. В России существуют две разновидности этого налога — 2НДФЛ и 6НДФЛ.
Налог 2НДФЛ является налогом, который удерживается предприятиями или организациями в момент выплаты дохода своим сотрудникам. Он составляет 13% от дохода. Данный налог удерживается по акту, который сотрудники подписывают каждый год. В этом акте указываются доходы сотрудников и удерживаемый налог.
Налог 6НДФЛ является налогом, который налагается на доходы, не связанные с трудовой деятельностью. Он распространяется на доходы от продажи имущества, доходы от сдачи в аренду, а также на доходы от инвестиций. Ставка этого налога тоже составляет 13%.
Таким образом, главное отличие между 2НДФЛ и 6НДФЛ заключается в том, что первый налог удерживается с работников, а второй — на доходы, полученные вне трудовой деятельности. Оба этих налога представляют собой важный источник доходов в бюджет страны.
Доходы и налоги ВКС выделили в расчете
Другое изменение связано с отражением в 6-НДФЛ доходов высококвалифицированных иностранных специалистов по трудовым, а также по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и услуг. Напомним, доходы ВКС облагаются НДФЛ по ставкам 13 или 15 % независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент).
Теперь для отражения доходов и налогов таких специалистов в раздел 2 расчета добавили новые строки:
- 115 – доход, начисленный ВКС. По этой строке отражается обобщенная сумма дохода по всем ВКС. Сейчас их доход отражается только в общей сумме доходов физлиц по строке 110;
- 121 – количество ВКС, которые в отчетном периоде получили доход. Сейчас численность ВКС входит только в общую численность физлиц по строке 120;
- 142 – сумма НДФЛ, исчисленная с доходов ВКС. Раньше исчисленная сумма налога с доходов ВКС отражалась только по строке 140 в общей сумме исчисленного НДФЛ.
Кроме того, в справке о доходах и суммах налога физического лица (заполняется при составлении годового расчета 6-НДФЛ) появился новый статус налогоплательщика для ВКС со статусом резидента – ему присвоено значение 7. Связано это, скорее всего, с тем, что несмотря на применение пониженной ставки НДФЛ (13 или 15 %) к доходам ВКС, они не имеют права на налоговый вычет до приобретения статуса резидента.
Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по закрытому ОП
Как заполнить Титульный лист Отчета по закрытому ОП зависит от того, в какой момент вы подаете 6-НДФЛ — до снятия ОП с учета в ИФНС или после.
Если вы подаете отчет до снятия ОП с учета, то при составлении отчета ничего не меняется. Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и подаете его в ИФНС по месту учету этого ОП.
Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации. В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП
В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП.
В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша Головная организация.
В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».
В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.
В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего закрытого ОП.
Соотношения между отчетами
Чтобы определить корректность подаваемых сведений, бухгалтер, основываясь на разъяснениях фискального органа, сравнивает значения сформированных отчетных документов. Рассмотрим, как именно это происходит на примере таблицы:
| Данные по НДФЛ-6 (раздел №1) | Показатели по НДФЛ-2 |
| Начисление по доходам | Сумма показателей доходов по конкретным сотрудникам и дивидендам по ценным бумагам |
| Стр. 025 раздела №1 | Сумма показателей по кодам 1010 по НДФЛ2 и Приложения №2 |
| Стр. 040 | Сумма налоговых начислений и стр. 030 Приложения |
| Стр. 060 | Сведения по количеству всех работников по НДФЛ2 |
| Стр. 080 | Сумма показателей по неудержанным налогам и стр. 034 Приложения |
Форма 6-НДФЛ не претерпела таких коренных изменений, как форма 2-НДФЛ и не изменилась по сравнению с отчетом за 2017 г. Форма и формат предоставления в налоговые органы остались прежними. Отчет необходимо сдать не позднее 1 апреля 2019 г. в налоговый орган (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3, необходимо войти в раздел «1С-Отчетность». Для правильного формирования отчета необходимо отразить все доходы, полученные физическими лицами за выбранный период, введены сведения о праве на налоговые вычеты, рассчитаны и учтены суммы исчисленного налога. Далее нажимаем «Создать» и выбираем «Отчетность по физлицам».
В появившейся форме указываем организацию (если ведется учет по нескольким организациям) и период, за который составляется отчет. По кнопке «Создать» получаем сформированный отчет. Для формирования расчета сразу по всем регистрациям ФНС установите галочку «Создать для нескольких налоговых органов» и выберите налоговые органы, куда следует предоставить расчет.
Проверяем титульный лист
Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.
Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.
В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.
Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.
Чем 6-НДФЛ отличается от 2-НДФЛ?
6-НДФЛ, в отличие от 2-НДФЛ, сдавайте каждый квартал и по всем сотрудникам разом.
Куда направить 6-НДФЛ за сотрудников, которые получают доход в обособленном подразделении?
В инспекцию по местонахождению обособленного подразделения.
Можно ли сдать 6-НДФЛ на бумаге?
Да, можно, но если работодатель отчитывается не более чем за 25 человек. Если людей в отчете больше, то расчет направьте по ТКС
Как заполнить раздел 1 декларации 6-НДФЛ?
В разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.
Нужно ли удержать НДФЛ с материальной выгоды, если организация приобрела для сотрудника автомобиль по рыночной цене? Сотрудник ежемесячно отдает часть зарплаты в счет погашения задолженности за автомобиль.
Да, нужно. В таком случае возникает материальная выгода от экономии на процентах, которые сотрудник не платит за предоставленную ему рассрочку. Организация, дающая сотруднику возможность оплачивать автомобиль в рассрочку, по сути предоставляет ему коммерческий кредит. А если проценты по кредиту равны нулю, то возникает материальная выгода.
В какой день удерживать НДФЛ по больничному листку? Сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом.
Удержать НДФЛ нужно в день выплаты больничного пособия. Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности должны перечислять с них НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивались.
Как рассчитать НДФЛ с отпускных по переходящему отпуску?
НДФЛ рассчитайте со всей суммы отпускных. Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск. При переходящем отпуске возникает ситуация, когда сотруднику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных. То есть в тот момент, когда вы выплачиваете сотруднику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных.
Разница в значениях по формам
При подготовке отчетности для фискального органа 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, в чем разница между указанными в двух документах сведениями, позволит корректно заполнить требуемые декларации. Вопрос расхождения заключается в разном значении суммарных удержаний по доходам, отраженным в отчетных документах по НДФЛ по причине того, что часть отчислений из фонда заработной платы в одном отчете отражается в отчетном году, а в другом налоговом отчете – сумма перетекает в новый отчетный период.
Исправления вносить и подгонять цифры нет необходимости, ведь декабрьская заработная плата выплачивается в январе, что исключает попадание декабрьского налога в строку 070 6-НДФЛ. Положение об этом разъясняется в письмах фискального органа, выпущенных под номерами БС-4-11/22677@ и БС-4-11/23138, в конце 2016г.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
1 апреля 2019 г. – такой срок установлен для сдачи налоговыми агентами отчетности за 2019г. по подоходному налогу: справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.
Принимая отчеты, налоговики проверяют соответствие не только внутренним контрольным соотношениям, но и внешним, то есть сопоставляют показатели этих форм между собой. Какие контрольные соотношения нужно применять налоговым агентам и в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Наша статья поможет найти ответы на эти вопросы. «Доходные» справки 2-НДФЛ подают в ИФНС, когда закончится отчетный год (речь о справках с признаком «1» ), а отчетность 6-НДФЛ сдается ежеквартально нарастанием с начала отчетного года. Понятно, что соотнести 2-НДФЛ можно только с годовым 6-НДФЛ, а сверять эти формы между собой поквартально не выйдет.
Как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом контрольных соотношений и 6-НДФЛ? Основное различие между формами в следующем: 2-НДФЛ заполняются за весь год индивидуально на каждое физлицо, получившее доход, а форма 6-НДФЛ содержит уже обобщенные сведения о доходах, вычетах и налоге отчетного периода. На сегодня пока не принимались новые контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Пример действующих взаимоувязок содержится в письме ФНС РФ от 10.03.2019 № БС-4-11/3852. Это соотношения для расчета 6-НДФЛ, предназначенные как для проверки внутренних показателей, так и для сопоставления данных расчета с другими формами, включая 2-НДФЛ.
Указанные междокументные соотношения и следует использовать для сверки показателей отчетов 2019 года. Прежде чем мы рассмотрим, в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, напомним, что 6-НДФЛ включает два раздела: первый собирает обобщенные показатели нарастающим итогом, во втором данные указываются за последние 3 месяца.
Рекомендуем прочесть:
Психология возращается мужчина рак после растования
С 2-НДФЛ сверяется только раздел 1 расчета. По какой ставке налога проводится сверка тоже надо учитывать, если НДФЛ взимался по разным ставкам: в разделе 1 расчета 6-НДФЛ показатели строк 020-050 относятся к конкретной ставке в строке 010, а 060-090 суммируют показатели для всех применяемых ставок НДФЛ.
В «доходную» строку 020 расчета 6-НДФЛ полностью необлагаемые доходы не заносят (письмо ФНС РФ от 01.08.2019 № БС-4-11/13984). По доходу, облагаемому частично, вся его сумма отражается по строке 020, а необлагаемая часть – в качестве вычета по строке 030. В строку 020, включаются и дивиденды, сумма которых также выносится в строку 025.
А как записать доходы в 2-НДФЛ? Те из них, что не облагаются налогом, также не вносятся в справку. В разделе 3 отражаются полностью или частично облагаемые доходы дифференцированно по месяцам и видам, с указанием соответствующего кода.
Доход вносится полной суммой, а необлагаемая его часть указывается по графе «Сумма вычета» раздела 3.
Весь доход из графы «Сумма дохода» раздела 3 суммируется и вносится в строку «Общая сумма дохода» раздела 5.
- Строка 025 в 6-НДФЛ соответствует сумме строк «Сумма дохода» с кодом 1010 (дивидендный доход) по всем справкам 2-НДФЛ;
- Получившие доход физлица – это строка 060 6-НДФЛ. Данная цифра должна совпадать с общим количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1».
- В 6-НДФЛ строка 020 аналогична сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по соответствующим процентным ставкам налога;
- Если агент не смог удержать весь НДФЛ с натурального дохода физлица, или с материальной выгоды, сумма долга показывается по строке 080 в 6-НДФЛ.
Она должна соответствовать строкам «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», при сложении их по всем справкам 2-НДФЛ.
- В строке 040 расчета 6-НДФЛ налог по каждой ставке должен соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» всех справок 2-НДФЛ по тем же ставкам;
Контрольное соотношение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по вычетам не предусмотрено, но очевидно, что вычеты по строке 030 для каждой ставки налога в 6-НДФЛ должны совпадать с суммированными показателями всех строк по графе «Сумма вычета» 2-НДФЛ по аналогичным ставкам НДФЛ. Итак, контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2019 года продолжают действовать и в 2019 году.
Их следует использовать всем налоговым агентам для самостоятельной взаимной сверки межотчетных показателей. Это позволит заранее выявить возможные неувязки и сдать отчеты без «пересдач». Если же несоответствие отчетных показателей выявит ИФНС, налоговому агенту будет направлено требование предоставить по ним пояснения в 5-дневный срок.
Также, налоговики могут посчитать сведения недостоверными и оштрафовать агента на 500 руб. за каждый неправильный документ (ст.
Онлайн калькулятор для расчета декретных в 2018-2019
Для расчета пособия по беременности и родам можно воспользоваться онлайн-калькулятором. Это удобно и бесплатно.
Размер пособия по беременности и родам:
Законодательный фундамент
- Закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»
- Закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
- Закон от 07.03.2018 N 41-ФЗ (размер МРОТ с 1 мая 2018 года)
- Закон от 19 декабря 2016 г. № 460-ФЗ (размер МРОТ с 1 июля 2017 года)
- п. 15.3 постановления Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (порядок расчета пособия по МРОТ)
- Письмо Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105, Письма ФСС РФ от 11 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937 (правила замены расчетного периода)
Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП
Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):
- стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
- стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
- суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
- должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
- должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).
Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.
Аббревиатура НДФЛ – это сокращенно налог на доходы, полученные физлицами, т. е. сумма денег, которую индивидуальный предприниматель или юридическое лицо должно взыскать с наемных работников и уплатить государству в установленные законодательством сроки.
Как резидент, так и нерезидент несут обязательства перед государством и поэтому обязаны производить уплату налогов. Облагаются НДФЛ следующие виды дохода:
- заработная плата, которая начисляется наемному работнику в соответствии с трудовым контрактом;
- суммы вознаграждений;
- доход от сдачи в аренду любого объекта недвижимости;
- доход от продажи интеллектуальной собственности;
- призы, разнообразные дивиденды;
- дарение любого вида имущества в качестве наследства.