Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по УСН за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.
Поясним на примере, как заполнить декларацию на разных объектах налогообложения. ООО «Твой дом» из Москвы занимается дизайном интерьера и применяет УСН. В фирме работает 3 человека. Доходы и расходы организации в 2022 году составили:
- 1 квартал – 1 810 000 / 920 000 рублей;
- 2 квартал – 1 930 000 / 1 680 000 рублей;
- 3 квартал – 2 770 000 / 2 540 000 рублей;
- 4 квартал – 1 630 000 / 1 190 000 рублей.
По итогам года суммы составили: доходы – 8 140 000 рублей, расходы 6 330 000 рублей.
Отдельно укажем суммы взносов, перечисленных за работников.
- 1 квартал — 89 000 рублей;
- 2 квартал — 103 000 рублей;
- 3 квартал — 230 000 рублей;
- 4 квартал — 84 000 рублей.
Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.
Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если уточнённая, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.
Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно сдаётся декларация УСН за год, поэтому используют код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.
В поле «по месту нахождения (учёта)» ставятся коды из Приложения 2 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.
В поле «Налогоплательщик» указывают ФИО предпринимателя или название организации полностью, с указанием организационно-правовой формы.
Документы к декларации обычно не прикладываются, исключение — доверенность, если подписывается отчёт представителем налогоплательщика.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:
- если подписывает руководитель организации, проставляется цифра «1» и пишется построчно ФИО руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает ИП, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо.
- если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле ФИО и дата.
Декларация ООО на УСН 2022 год
Отчетность организаций на этом режиме налогообложения существенно уменьшается по сравнению с другими режимами. Налоговая декларация ООО на УСН за 2022 год сдается всего один раз за весь год, а весь налоговый учет заключается в ведении книги учёта доходов и расходов. В отличие от режима ОСНО , организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС и имеют ряд льгот.
Срок подачи декларации для юридических лиц — 27 марта 2023 года, поскольку 25.03.2023 — суббота, то срок сдачи для организаций переносится на 27.03.2023
С целью подтверждения основного вида деятельности по тарифам страховых взносов на травматизм все организации в срок до 15 апреля надо предоставить в свое отделение ФСС подборку необходимой документации. В ряде филиалов ФСС просят, чтобы ООО на УСН прикладывали к заявлению и справке -подтверждению письмо, написанное в свободной форме. В нем должно быть отражено, что организация использует «Упрощенку» и считает доходы по книге учета доходов и расходов. Юридически эта просьба не является законной, но её исполнение снимает ненужные вопросы и упрощает общение с чиновниками ФСС.
Все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Закон N 402-ФЗ и НК РФ не требует представления в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности, организации обязаны представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Какие листы включены в декларацию по УСН
Расчёт по УСН включает:
- Титульный лист
- 1.1 — Размер налога или аванса («доходы»)
- 1.2 — Размер налога или аванса («доходы минус расходы»)
- 2.1.1 — Расчёт налога («доходы»)
- 2.1.2 — Расчёт торгового сбора, который уменьшает налог («доходы»)
- 2.2 — Расчёт налога («доходы минус расходы»)
- 3 — Отчёт о целевом использовании имущества, работ, услуг
Плательщики УСН формируют конкретные листы, ориентируясь на то, какой применяется объект налогообложения:
| Объект налогообложения | Разделы |
|---|---|
| «Доходы» | Титульный лист 1.1 2.1.1 2.1.2 (юрлицо или ИП — плательщик торгового сбора) 3 (субъект на УСН получил целевые средства по п. 1, 2 ст. 251 НК РФ) |
| «Доходы минус расходы» | Титульный лист 1.2 2.2 3 (субъект на УСН получил целевые средства по п. 1, 2 ст. 251 НК РФ) |
Нулевая налоговая декларация УСН «доход – расход»
Если в течение 2022 года налогоплательщик, применяющий УСН, не совершал хозопераций, ему все равно необходимо отчитаться перед налоговой службой. В этом случае владелец бизнеса должен составить и сдать нулевую декларацию УСН-2022.
При каких условиях отчётность будет называться нулевой:
- нет деятельности за прошедший год (например, компания зарегистрирована в конце года);
- нулевые доходы/расходы;
- ведение деятельности на патентных основаниях и использование УСН в качестве подстраховки.
Декларацию заполняйте следующим образом:
- титул в обычном порядке;
- разд. 1.2 укажите ОКТМО по стр.010, в остальных строках поставьте прочерк;
- разд. 2.2 отразите только применяемую ставку.
Основные правила заполнения декларации по УСН
При заполнении формы следуют применять такие правила:
- Документ должен быть заполнен автоматически на компьютере либо чернилами черного цвета с использованием прописных печатных символов.
- Если какие-то листы отчета не содержат никаких данных, то их включать в состав декларации не надо.
- Каждая страница отчета должна иметь собственный номер.
- Все вносимые в отчет суммы нужно записывать в целых рублях, округляя копейки.
- Если часть строк остается незаполненных, или показатель по ним равен нулю, то проставляется «-».
- Отчет лучше всего не сшивать, а страницы закрепить канцелярской скрепкой.
Декларация по УСН 2018 предназначена для заполнения двух разновидностей системы налогообложения.
Если налогоплательщик использует «Доходы», то ему необходимо вносить данные в следующие листы:
- «Титульный лист»;
- разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.
При «доходы за минусом расходов» используются листы:
- Титульный лист;
- раздела 1.2 и 2.2.
Шаг 3: заполняем титульную страницу
Порядок заполнения титульника не представляет собой ничего сложного. Этот лист заполняется одинаково независимо от базы, по которой вы считаете упрощенный налог.
Перечислим основные моменты. На каждой странице вверху пишем ИНН / КПП, номера страниц прописываются в виде «001», «002» и далее по порядку.
Когда декларация является первичной, то в графе «Номер корректировки» ставим «0 — -», если вы подаете уже уточненную декларацию, то указываем номер корректировки «1 — -».
Код налогового периода равен «34» — декларация подается по итогам года. В следующих полях указываем отчетный год, код инспекции, наименование налогоплательщика (или ФИО – для ИП), код ОКВЭД, номер телефона.
Код графы «по месту нахождения (учета)» заполняем так: «210» — для ООО, «120» — для ИП.
Данные о форме реорганизации указываются, если она была, в противном случае – ставим прочерки.
Напоминаю! Обязательно прочитайте Порядок заполнения формы: он содержит правила заполнения всех полей бланка. Не забывайте, что слова разделяются пустыми клетками (пробелами), остающиеся клетки прочеркиваются.
Раздел, где указывается информация о подтверждении сведений, заполняем так же, как при УСН-Доходы. Часть бланка, предусмотренную для работника налоговой инспекции, не трогаем.
Указываем количество страниц заполненной декларации и листов приложения (если они есть).
Способы предоставления отчетности
Закон определяет три способа, которыми декларация может быть доставлена в ФНС:
- В руки инспектора в бумажном варианте — это можно сделать как лично, так и представителю по доверенности. Декларацию нужно распечатать или заполнить от руки в двух копиях, один останется в ФНС, на втором инспектор поставит отметку и вернет назад.
- Почтовым отправлением — заполненную декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением в ФНС. В описи будет указано, что отправлялась именно декларация по УСН, а дата в квитанции будет являться датой подачи.
- В электронной форме — для этого необходимо заключить договор с оператором связи и оформить цифровую электронную подпись.
Штраф за не сданную отчетность
Если хозяйствующий субъект нарушает сроки по предоставлению декларации, либо он не отправил ее совсем, к нему могут применяться штрафные меры.
Их размер исчисляется исходы из факта, было ли вообще произведено перечисление налога:
- Если субъект уплатил налог в положенные сроки, но саму декларацию не подал, ему может присуждаться штраф в 1000 руб.
- Если ни налог не был перечислен, ни декларация по УСН не подавалась, то размер штрафа рассчитывается как пять процентов от суммы налога, который необходимо было перевести в бюджет, за каждый просроченный месяц. При этом сумма штрафа не может быть менее 1000 рублей. Максимальная сумма штрафа ограничивается 30% от общей суммы не перечисленного налога.
Если не подать вовремя декларацию по УСН, последует штраф на основании статьи 119 Налогового кодекса. Это 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1000 рублей, но в то же время не может превышать 30% от суммы налога.
За неуплату налога предусмотрен штраф по статье 122 НК РФ в размере от 20 до 40% от его суммы. Кроме того, несвоевременная уплата грозит начислением пеней в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Однако самым неприятным последствием может стать блокировка расчетного счета налоговой инспекции в соответствии со статьей 76 НК РФ. Такое решение может быть принято, если декларация не поступила в течение 10 дней после окончания срока.
Какие данные нужны для формирования отчёта
Прежде чем показать на примере, как заполняется новая форма декларации по УСН за 2021 год, определимся с тем, какие сведения необходимы. Все они содержатся в Книге учёта доходов и расходов, вести которую должна каждая организация на УСН. Итак, нам понадобится:
- Исчисленная налоговая база. При УСН Доходы – это выручка от реализации и внереализационные доходы из статьи 346.15 НК РФ. При УСН Доходы минус расходы налоговая база уменьшается на документально подтверждённые затраты, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.
- Применяемая налоговая ставка.
- Сумма взносов на страхование работников, которая была фактически уплачена в отчётном периоде. Эти затраты вычитаются из суммы налога теми организациями, которые выбрали объект «Доходы». Вычесть можно все уплаченные взносы, но сумму налога нельзя снизить более, чем на 50%. Плательщики, учитывающие расходы, отдельно взносы не вычитают, ведь они уже входят в состав затрат.
Бланк новой формы отчётности УСН
Давайте ознакомимся с новым бланком декларации и разберёмся, чем он отличается от прежнего.
Самое заметное отличие – количество страниц выросло с восьми до десяти. Это объясняется тем, что в новую форму декларации УСН добавили поля для отражения повышенных лимитов.
Напоминаем, что с 2021 года на УСН действуют стандартные и повышенные лимиты. Это 150 млн рублей/100 работников и 200 млн рублей/130 работников соответственно.
Если организация или ИП превышают стандартные лимиты, то платят налог по более высоким ставкам:
- 8% вместо 6% на объекте «Доходы»;
- 20% вместо 15% на объекте «Доходы минус расходы».
В каком порядке отражать убытки прошлых лет
Возможно, в прошлые годы ваши расходы по данным налогового учета превысили доходы. Тогда полученный убыток вы должны были отразить по строке 250 декларации по УСН за соответствующий год и уплатить минимальный налог. В текущем году вы имеете право учесть его в расходах (такую возможность мы разобрали выше). Но, кроме этого, и сам убыток можно учесть при расчете текущего «упрощенного» налога (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Заметим, что как минимальный налог, так и прошлогодний убыток вы можете учитывать по итогам отчетного года целиком либо частично. Если частями, то переносите их в течение 10 лет с момента образования.
Есть и отличия в учете указанных сумм. Так, разницу между минимальным и единым налогами, как мы уже сказали, учитывают в составе расходов по строке 220 декларации по УСН, а для убытка предусмотрена отдельная строка 230.
Есть нюансы. Прошлогоднюю разницу между минимальным и единым налогами, исчисленными за прошлый год, показывают в декларации по УСН в составе расходов. А для убытка прошлых лет предусмотрена отдельная строка.
Внимание: включать убыток в декларацию можно, только если доходы выше расходов. То есть в налоговом учете получена прибыль. Если это не так, то перенести убыток нельзя и в строке 230 следует поставить прочерк. В то время как для того, чтобы записать в строку 220 разницу между прошлогодним минимальным и единым налогами, прибыль не нужна. То есть минимальный налог и убыток за один и тот же год необязательно включаются в одну декларацию.
Также для учета убытков выделен целиком разд. III Книги учета доходов и расходов. Чего не скажешь про минимальный налог — по нему, как мы уже отметили, лучше вести отдельный регистр.
Расчет налоговой базы
По своей сути определение налоговой базы по УСН «доходы минус расходы» весьма напоминает аналогичный процесс при исчислении налога на прибыль.
Доходы делятся на полученные от реализации и внереализационные. К доходам от реализации относится выручка от продажи произведенных организацией или ИП товаров работ и услуг, реализация товаров, которые были приобретены, и имущественных прав. Включаются в выручку в том числе и суммы авансов, перечисленные покупателями в счет будущих поставок.
К внереализационным доходам относятся прочие доходы в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса. Например, такими доходами признаются:
- доходы от аренды;
- безвозмездно полученные ценности и имущественные права;
- проценты по выданным займам и другое.
Что касается расходов, то их закрытый перечень переведен в статье 346.16 НК РФ. Если какие-то расходы в этом списке отсутствуют, то в исчислении налоговой базы они не участвуют.
Условие для признания расходов, входящих в перечень:
- Экономическая обоснованность. Если налоговая инспекция усомнится в необходимости каких-то трат компании, они могут не быть признаны и исключены из расходов, учитываемых при налогообложении. Впрочем, бизнесмен может осуществлять любые траты, но за счет чистой прибыли.
- Документальное подтверждение. Оно обеспечивается документами двух типов, которые за редким исключением должны быть оформлены при каждой операции:
- первичным документом (актом, накладной), который подтверждает факт хозяйственной деятельности;
- документом, свидетельствующим об оплате расходов (платежное поручение, выписка со счета, кассовый чек).
Основные правила формирования декларации:
- титульный лист заполняется и предпринимателями, и организациями;
- все суммы указываются в рублях;
- отсутствующей информации соответствует знак прочерк «-»;
- числовые значения округляются до целых согласно правилам;
- при формировании вручную допустимо применение только черных, синих или фиолетовых чернил;
- все страницы распечатываются отдельно (двустороння печать неприемлема);
- текстовые значения проставляются прописными буквами;
- при ручном формировании документа все данные выравниваются по левому краю, при электронном – по правому;
- сшивать или скреплять листы не нужно (портить целостность бумажного носителя запрещено);
- печать ИП или организации проставляется только на первом листе, в специально отведенном месте («Место для печати»).
Совет: формирование декларации следует начинать с титульного листа и 2 раздела, а затем вносить данные в раздел 1.