Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы: виды, ставки, сроки начисления и уплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику ежемесячно на последнее число месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм — в СФР.
В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность.
Льготные ставки в 2020 году
В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:
Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.
| Кто имеет право на льготы | Ставка тарифа, % | ||
|---|---|---|---|
| ОПС | ВНиМ | ОМС | |
| Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью | 20 | ||
| НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения | 20 | ||
| Организации-Сколковцы | 14 | ||
| Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары | 8 | 2 | 4 |
| Участники СЭЗ Крыма и Севастополя | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты свободного порта города Владивостока | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Резиденты ОЭЗ в Калининградской области | 6 | 1,5 | 0,1 |
Ответственность за неуплату взносов
Неуплата страховых взносов влечет за собой административную, налоговую и в некоторых случаях уголовную ответственность. Работодатель, который не вносит обязательные платежи за своих сотрудников, может быть подвергнут штрафам, взысканию недоимки, принудительным работам и даже лишению свободы.
Чаще всего используются инструменты налоговой ответственности, которая наступает при неуплате или неполной уплате взносов из-за занижения базы для их расчета. За каждый день просрочки начисляется пеня. В дополнение к этому налагается штраф в размере 20% от невнесенной суммы. Штраф может быть увеличен до 40%, если будет доказано, что взносы не были сделаны преднамеренно.
Уголовная ответственность наступает при подаче заведомо ложных сведений, которые повлекли за собой неуплату взносов в особо крупном размере.
Тарифы по страховым взносам «на травматизм»
Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).
При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).
В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).
Взносы с доходов предпринимателей и других «индивидуалов»
Для тех, кто работает «на себя» установлены отдельные правила.
«Индивидуалы» в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов предпринимателя.
Платеж в пенсионный фонд для предпринимателей и прочих «частников» (за исключением глав крестьянских хозяйств) рассчитывается следующим образом. Если доходы в расчетном периоде не превысили 300 000 руб., то платеж равен минимальному размеру оплаты труда на начало года, за который платятся взносы, умноженному на тариф взносов в ПФР и умноженному на 12 месяцев. Если доходы превысили 300 000 руб., то платеж равен МРОТ на начало года, умноженному на тариф и умноженному на 12 месяцев плюс 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. При этом сумма не должна превышать максимальную величину МРОТ на начало года, последовательно умноженную на 8, на 12 и на тариф.
Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств размер платежа в ПФР не зависит от величины доходов. Платеж равен МРОТ, умноженному на тариф и умноженному на 12 месяцев. Данная величина умножается на количество всех членов хозяйства, включая его главу.
Значение платежа в ПФР, установленное на 2015 год, составляет: для ИП и прочих «индивидуалов» (за исключением глав крестьянских хозяйств), 18 610,80 руб. плюс 1% от доходов свыше 300 000 руб.. Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств значение платежа в ПФР равно 18 610,80 руб. вне зависимости от величины доходов.
Фиксированные платежи в медицинский фонд для всех, включая глав крестьянских хозяйств, рассчитываются по следующей формуле: минимальный размер оплаты труда на начало года, за который платятся взносы, умноженный на тариф взносов в ФОМС и умноженный на 12 месяцев.
Значение фиксированного платежа в ФФОМС, установленное на 2015 год, составляет 3650, 58 руб.
Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи в ФСС. В 2015 году их величина равна 2075,82 руб.
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» не платятся.
Если деятельность временно приостановлена из-за отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, за инвалидом или пожилым человеком, из-за военной службы по призыву или из-за пребывания за границей супругом военнослужащим или дипломатом, то фиксированные платежи за время приостановки не платятся.
Ставки доптарифов страховых взносов в СФР в 2023 году
Если спецоценки ещё не было, страховые взносы на «вредников» надо начислять по общим доптарифам:
- 9% — для работников из п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 (Список № 1);
- 6% — для работников из п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ (Список № 2).
Если спецоценку провели, тариф будет зависеть от присвоенного подкласса условий труда.
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Размер доптарифа, % |
|---|---|---|
| Опасный | 4 | 8 |
| Вредный | 3.4 | 7 |
| Вредный | 3.3 | 6 |
| Вредный | 3.2 | 4 |
| Вредный | 3.1 | 2 |
| Допустимый | 2 | |
| Оптимальный | 1 |
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Работодатели перечисляют в Пенсионный Фонд России (ПФР) страховые взносы — 22% от вашей заработной платы. Эти 22% не вычитаются из вашей зарплаты и не имеют отношения к НДФЛ (13%), а уплачиваются за счет работодателя.
До 2014 года 22% распределялись между страховой (16%) и накопительной пенсией (6%). А с 2014 года накопительная пенсия «заморожена», и все 22% идут на страховую пенсию.
Управлять можно только накопительной пенсией — той суммой, которую успели накопить до «заморозки». Например, перевести свои накопления в НПФ или оставить в ПФР.
Страховой пенсией управляет ПФР, складывается она из фиксированной и переменной частей. С 2015 года переменная часть формируется в баллах – это 16% взносов из 22%, уплачиваемых работодателем от заработной платы работника. А 6% не переводятся в баллы и идут на формирование фиксированной выплаты.
Есть условия, при выполнении которых назначается пенсия. У вас должен быть минимально установленный трудовой стаж и минимальное количество накопленных баллов. Если вы планируете выйти на пенсию с 2025 года и после стаж должен быть 15 лет, а количество баллов — 30. Минимальные требования для других лет приведены в таблице:
| Год | Минимальный страховой стаж | Минимальное количество баллов |
| 2016 | 7 | 9 |
| 2017 | 8 | 11,4 |
| 2018 | 9 | 13,8 |
| 2019 | 10 | 16,2 |
| 2020 | 11 | 18,6 |
| 2021 | 12 | 21 |
| 2022 | 13 | 23,4 |
| 2023 | 14 | 25,8 |
| 2024 | 15 | 28,2 |
| 2025 и позднее | 15 | 30 |
Льготные ставки страховых взносов для IT-компаний
С 1 января 2021 года для организаций из сферы информационных технологий снизили страховые взносы. Вместо 14% совокупный тариф составил 7,6%, из них:
- 6% — на пенсионное страхование;
- 1,5% — на соцстрахование в связи с нетрудоспособностью и материнством;
- 0,1% — на медицинское страхование.
Право на пониженные тарифы получили организации, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ).
IT-компании могут получить льготу по страховым взносам при соблюдении условий:
- госаккредитация в Минкомсвязи (включение в спецреестр);
- доля доходов от IT-деятельности — не менее 90% от общего дохода;
- среднесписочная численность — не менее 7 человек.
Как проверяется уплата страховых взносов
Правильность и своевременность уплаты взносов осуществляется с помощью камеральных и выездных проверок. С 2021 года контроль за уплатой страховых взносов осуществляют налоговые органы, за исключением взносов на травматизм, данные взносы контролирует ФСС. Мы рассказывали об этом подробно в статье «Реформа страховых взносов».
За Фондом социального страхования также остаются:
- камеральные проверки на возмещение средств социального страхования по заявлению работодателя;
- проведение выездных проверок, совместно с налоговыми инспекторами;
- рассмотрение жалоб по актам проверок.
Контроль правильности и своевременности уплаты страховых взносов налоговые органы осуществляют с помощью:
- камеральной проверки Расчета по страховым взносам;
- сверки начисленных и уплаченных сумм страховых взносов;
- проведения выездных проверок, совместно с ФСС.
Что же предлагает правительство?
Не меняется ставка НДФЛ, также не меняется % отчислений в ФСС по травматизму. А теперь подробнее про те пункты, которые меняются.
По старой схеме малое предприятие платило в фонды:
— 22% на обязательное пенсионное страхование
— 5,1% на обязательное медицинское страхование
— 2,9% на социальное страхование по временной нетрудоспособности
— 0,2% на социальное страхование по травматизму
По новой схеме малое предприятие платит в фонды:
— 10% на обязательное пенсионное страхование
— 5% на обязательное медицинское страхование
— 0% на социальное страхование по временной нетрудоспособности
— 0,2% на социальное страхование по травматизму
— с суммы МРОТ (12130,00) платятся налоги по старой схеме
Разберем снижение взносов в фонды на нескольких примерах.
Пониженные ставки страхвзносов для отдельных плательщиков в 2022 году
На основании ст. 427 НК предусмотрены пониженные ставки по страхвзносам для некоторых конкретных плательщиков:
|
Страхователь |
Ставки |
||
|
ОПС |
ОМС |
ВНиМ |
|
|
НКО, благотворительные организации, спортивные, научные, культурные центры |
20,0 |
0,0 |
0,0 |
|
IT-компании — разработчики программ ЭВМ |
6,0 |
1,5 |
0,1 |
|
Наниматели членов экипажей судов РФ |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Резиденты «Сколково» |
14,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Производители медийной продукции |
8,0 |
2,0 |
4,0 |
|
Резиденты экономических зон (ТОРы, порт Владивосток, Калининград) |
6,0 |
1,5 |
0,1 |