Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда и какие платить налоги и взносы при увольнении сотрудника». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Продолжительность отпуска определяется на основании положений законодательства, условий трудового и коллективного договоров. Стандартный размер основного отпуска составляет 28 дней, дополнительные дни предоставляются пропорционально отработанному в особых условиях периода.
Особенности документального оформления операции
При определении дней для расчета суммы учитываются все виды неиспользованных отпусков. Выплата производится:
- Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
- При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
- В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
- За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.
Окончательный расчет с работником при расторжении или прекращении договора производится в последний рабочий день, являющийся одновременно днем увольнения. При расчете исчисляется НДФЛ и определяется сумма страховых взносов, начисленных на выплату. Для верного определения сумм налога и взносов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу.
Расчет выходного пособия
Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:
- начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
- оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).
В каких случаях выплачиваются выходные пособия
В соответствии со ст.178 ТК РФ выходное пособие выплачивается в следующих случаях:
- при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации;
- при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата или численности работников организации.
В этих случаях выходное пособие выплачивается следующим образом:
| Сроки | Размер выплат |
| В день увольнения | Средний месячный заработок |
| Второй месяц (на период трудоустройства) | Средний месячный заработок |
| Третий месяц (по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен) | Средний месячный заработок |
Как платится налог с выплат, не предусмотренных Трудовым кодексом
Вопрос о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие, возникает, когда делается перечисление, не предусмотренное трудовым законодательством. Например, компенсация перед уходом на пенсию или расторжение контракта по соглашению сторон.
Разъяснения государственных структур говорят о льготном налогообложении. Подтверждают, что любые перечисления компенсационного характера облагаются так же, как и выходное пособие.
Впрочем, последнее время Министерство финансов придерживается точки зрения, что перечисление компенсационного характера облагается НДФЛ.
Важно! Удерживается НДФЛ с компенсации, когда она превышает среднюю заработную плату в три раза. Позиция подтверждается Минфином и Федеральным налоговым ведомством.
Причем порядок обложения страховыми взносами не зависит от должности, занимаемой специалистом. Для сотрудников всех уровней алгоритм обложения взносами является одинаковым.
Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Компенсация при увольнении по соглашению сторон
06.06.2016
Нормативные аспекты выплат при увольнении по соглашению сторон
Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (п. 1 части первой ст. 77, ст. 78 ТК РФ).
Законодательством не предусмотрены какие-либо специальные выплаты для работников, увольняемых по соглашению сторон. В то же время часть четвертая ст. 178 ТК РФ позволяет включить в коллективный договор или в трудовой договор условие о том, что в случае увольнения работника по п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ ему выплачивается выходное пособие.
Каких-либо ограничений по сумме, которая может быть выплачена работнику в качестве выходного пособия при увольнении по соглашению сторон трудового договора, трудовым законодательством не установлено, за исключением случаев, предусмотренных в ст. 349.3 ТК РФ. Поэтому размер выходного пособия в такой ситуации устанавливается сторонами трудовых отношений самостоятельно.
Согласно части первой ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30.04.1930 № 169) при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Трудовое законодательство не устанавливает случаев, при которых бы не применялась данная норма.
Поэтому при наличии у работника на дату увольнения неиспользованных дней отпуска денежная компенсация за них должна быть выплачена в любом случае, к какой бы категории работник ни относился и по какому бы основанию он ни увольнялся.
На основании ст.ст. 84.1 и 140 ТК РФ в день увольнения работника работодатель обязан произвести окончательный расчет с ним, то есть выплатить работнику все причитающиеся ему суммы.
Совет
Таким образом, при прекращении трудового договора по соглашению сторон работнику должны быть выплачены все причитающиеся ему суммы, в том числе заработная плата (ст.ст. 21, 22 ТК РФ) и компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).
Обращаем внимание, что в случае, если в коллективном договоре отсутствует условие о выплате выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон, но работник и работодатель согласовали такое условие, его необходимо зафиксировать в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему (часть третья ст. 57 ТК РФ).
С каких выплат удерживается НДФЛ при увольнении
НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Им облагается большая часть выплат, в том числе и компенсация при увольнении. Для резидентов РФ его величина составляет 13%, для нерезидентов – 30%.
Компенсация за неиспользуемый отпуск перечисляется вне зависимости от причины трудового договора. Обложение НДФЛ является первоочередным: только после исчисления налога от полученной суммы удерживаются алименты и прочие выплаты.
Также НДФЛ перечисляется от следующих доходов:
- зарплата, премии, надбавки;
- пособие по временной нетрудоспособности.
Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому обязательство по перечислению НДФЛ возлагается на нее. За нарушение данного правила предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, поэтому очень важно соблюдать сроки и порядок исчисления налога.
Срок перечисления налога в бюджет зависит от способа получения компенсации:
| Наличные в банке | Не позднее дня выдачи |
| На банковский счет работника (безналичный перевод) | Не позднее дня перечисления |
| Наличными из кассы предприятия | Не позднее дня, следующего за датой выдачи |
Что необходимо выплачивать персоналу при увольнении
Предоставление отступных не всегда является обязанностью руководителя по закону. Иногда это регулируется документально при закреплении трудовых отношений субъектов. В некоторых случаях выплаты производятся и вовсе по доброй воле бывшего начальства.
Когда Вы вправе претендовать на компенсационные доплаты (помимо з/п):
- при сокращении персонала;
- при закрытии организации — в этих двух пунктах полагается выходное пособие по объему как среднемесячный заработок;
если сотрудник был призван на военную службу — доп.пособие будет приравнено к двухнедельному заработку; - если гражданин увольняется, когда он не в состоянии выполнять прежние обязанности по здоровью и ему требуется перевод на облегченный вид труда, но у работодателя нет таких вакансий — пособие приравнено к сумме, полагающейся за двухнедельную отработку;
- если работник увольняется в связи с тем, что на предприятии в официальном режиме меняются условия труда (о чем он заранее был уведомлен — за два месяца) и подходящей вакансии для него не предусмотрено — размер пособие такой же, как и в предыдущих двух пунктах;
- руководству предприятия (гендиректор и заместитель) и главному директору при замене собственника полагается выплатить три среднемесячных заработка.
Если происходит сокращение штата, то сотрудники могут получить не только положенную им заработную плату, но и компенсацию за не потраченный отпускной период. При этом данные материальные компенсации не требуют внесения с них такого вида налогового платежа как НДФЛ.
Также при сокращении для работников имеется возможность получения выходного пособия. В ряде случаев сотрудникам выплачивается среднемесячный оклад до момента трудоустройства в новое место (подробности и нюансы читайте в статье 178 Трудового кодекса).
Кроме того, выплачивается компенсация, положенная при разрыве трудового соглашения по инициативе лица, которое выполняет обязанности руководителя, раньше оговоренных сроков. Данные выплаты подлежат снятию НДФЛ.
С каких доходов необходимо удерживать НДФЛ?
Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Согласно ст.207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица ⇓
| Плательщики НДФЛ | Комментарий |
| Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации | · Физическое лицо
· Находится на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев · Период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья |
| Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации | · Российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
· Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации |
Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
Увольнение работника на практике сопровождается рядом выплат, порядок налогообложения которых различается. Все выплаты, которые работодатель выплачивает работнику по собственной инициативе, облагаются НДФЛ в полном объеме.
А вот для большинства выплат, которые работодатель производит при увольнении в связи с предписанием законодательства, включая региональное и местное, предусмотрено освобождение в пределах трех (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей — шести) среднемесячных заработков (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Речь идет, к примеру, о таких выплатах, как выходные пособия, сохраняемый средний заработок, компенсация руководителю (ст. ст. 178, 181 ТК РФ).
Поэтому, выплачивая те или иные суммы увольняющемуся работнику, важно понимать, предусмотрена ли выплата законодательством, и если да, то не превышает ли ее размер установленного лимита, сверх которого нужно платить налог.
Исключение — компенсация за неиспользованный отпуск, которая хотя и предусмотрена законодательством, но облагается НДФЛ в полном объеме независимо от размера (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Отметим, что порядок удержания и перечисления НДФЛ для всех выплат при увольнении стандартный: налог удерживается при фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При этом основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет.
Сумму налога нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
В справке 2-НДФЛ для указанного дохода следует указать код 2013.
Если работнику вместо выплаты компенсации предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация не выплачивается и работник получает отпускные в обычном порядке.
Какие суммы при увольнении НДФЛ не облагаются?
Выходное пособие при увольнении на прочих основаниях также облагается лишь частично. Согласно действующему законодательству часть этих выплат классифицируется как компенсационная. При этом положены они далеко не во всех случаях.
О том, кто может рассчитывать на дополнительные выплаты и при каких условиях, а также о возможности освобождения компенсации от НДФЛ при увольнении можно узнать из материала «Об освобождении НДФЛ суммы выходного пособия при увольнении».
Как мы уже выяснили, не вся компенсационная часть выходного пособия при расторжении договора с работником освобождается от начисления и уплаты налога. Существуют свои правила определения свободного от НДФЛ лимита.
О том, чем следует руководствоваться при расчете итоговой суммы при увольнении, читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении».
Иногда встречаются ситуации, когда компенсационные выплаты при прекращении трудового договора разбиваются на части и приходятся на 2 отчетных периода (года). Справка 2-НДФЛ при увольнении в этом случае выдается за фактически отработанный период.
Как в таком случае считать необлагаемый НДФЛ лимит, можно узнать из материала «Как облагать НДФЛ увольнительные, выплаченные в разные годы».
Хотите быть в курсе актуальных требований расчета НДФЛ и заполнения справки 2-НДФЛ при увольнении сотрудников? Следите за обновлением нашей рубрики «НДФЛ при увольнении».
Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
Положенные суммы сотрудникам при прекращении трудового договора, выплачиваемые за неиспользованное право на отпуск, не рассматриваются как не облагаемые НДФЛ компенсации (п. 3 ст. 217 НК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ облагается.
Помимо неиспользованных отпусков, существует еще ряд компенсационных выплат, в связи с которыми нередко возникают вопросы: следует ли по ним начислять НДФЛ?
Ст. 217 НК РФ содержит целый перечень компенсационных выплат, которые не подлежат налогообложению. Однако не всегда положения Налогового кодекса можно толковать однозначно. Нужно ли, например, начислять налог на компенсацию затрат своих сотрудников, связанную с уходом за детьми?
Для того чтобы у проверяющих органов не возникло претензий по поводу неначисления НДФЛ на компенсационные выплаты, соблюдайте законные требования, составляйте с работниками юридически грамотные договоры и соглашения.
С нюансами обложения НДФЛ разного рода компенсаций вас познакомят публикации, размещенные на нашем сайте:
- «Разъездные» компенсации не облагаются НДФЛ и взносами, уменьшают прибыль»;
- «НДФЛ с оплаты за жилье — когда платить не нужно»;
- «Работник отозван из отпуска: платить ли НДФЛ с оплаты проезда на работу и обратно к месту отдыха?».
Прочие выплаты работникам, носящие компенсационный или иной характер при выполнении ими служебных обязанностей, могут как подлежать, так и не подлежать налогообложению в зависимости от конкретной ситуации.
Более подробно о мнении чиновников по некоторым ситуациям можно узнать из материалов:
- «Надбавки за работу в особых климатических условиях не являются компенсацией и облагаются НДФЛ»;
- «Минфин назвал условие освобождения от НДФЛ матпомощи работнику в связи с пожаром».
Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой
Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.
Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).
В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка
Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок
Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.
При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.
Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин
Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность
| Вид нарушения | Ответственность | |
| Задержка выплат Ст. 236 ТК РФ |
Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки | |
| Невыплата или неполная выплата Ст. 5.27 КоАП РФ |
Должностные лица | 10000 – 20000 руб. |
| ИП | 1000 – 5000 руб. | |
| Юридические лица | 30000 – 50000 руб. |